勞退新制自願提繳：聰明節稅與退休金加倍攻略

親愛的退休金請領朋友們，您是否正在規劃您的退休生活，希望不僅能安穩度日，還能讓您的退休金更豐厚？在台灣，勞工退休金新制提供了一個非常棒的機會，那就是「自願提繳退休金」！這不僅能幫助您累積更多退休金，還能在每年的所得稅上為您省下一筆可觀的稅金。今天，律點通將帶您深入了解這項鮮為人知的節稅利器，讓您的退休金規劃更聰明、更有效率！

什麼是勞退新制自願提繳？為何能節稅？

勞工退休金新制（簡稱勞退新制）是台灣為保障勞工退休生活所建立的制度。除了雇主依法為您提繳的退休金（每月工資的6%）之外，您還可以選擇「自願」額外提繳一筆退休金到您的個人退休金專戶。這筆錢不僅會隨著時間累積，還有機會享有政府提供的投資收益分配，更棒的是，它還能幫您節省所得稅！

節稅原理：所得稅遞延與減少應稅所得

當您自願提繳退休金時，這筆金額在符合法定上限（每月工資或執行業務所得的6%）範圍內，將不計入您提繳當年度的薪資所得或執行業務收入課稅。這意味著：

• 減少當年度應稅所得： 您的綜合所得稅總額會因此降低，進而減少您需要繳納的所得稅。
• 所得稅遞延： 這筆錢並非完全免稅，而是將課稅時點延後到您實際領取退休金的時候。對於許多人來說，退休後的所得通常較低，屆時適用的稅率可能也較低，因此長期來看仍具節稅效益。

法律依據：您的節稅權利從何而來？

這項重要的節稅優惠，主要來自於《勞工退休金條例》與《所得稅法》的明確規定：

1. 《勞工退休金條例》第14條

這條法規是自願提繳節稅的核心依據，它明確區分了不同身分的適用情況：

• 針對受僱勞工（有薪資所得者）：

《勞工退休金條例》第14條第3項：「第七條規定之人員，得在其每月工資百分之六範圍內，自願提繳退休金；其自願提繳之退休金，不計入提繳年度薪資所得課稅。」

白話解釋： 只要您是受僱勞工，在每月工資的6%範圍內自願提繳退休金，這筆錢就不會被算進您當年的薪資所得來課稅。

• 針對實際從事勞動的雇主、自營作業者、受委任工作者（有執行業務所得者）：

《勞工退休金條例》第14條第4項：「第七條第二項第一款至第三款規定之人員，得在其每月執行業務所得百分之六範圍內，自願提繳退休金；其自願提繳之退休金，不計入提繳年度執行業務收入課稅。」

白話解釋： 如果您是自己開店的老闆、自由工作者，或是受委託提供服務的人（例如律師、會計師等），在每月執行業務所得的6%範圍內自願提繳退休金，這筆錢也不會被算進您當年的執行業務收入來課稅。

2. 《所得稅法》第14條

《所得稅法》也呼應了這項規定，進一步確認了薪資所得者的節稅權利：

• 針對薪資所得者：

《所得稅法》第14條第1項第3類第5款：「依勞工退休金條例規定自願提繳之退休金或年金保險費，合計在每月工資百分之六範圍內，不計入提繳年度薪資收入課稅；年金保險費部分，不適用第十七條有關保險費扣除之規定。」

白話解釋： 這條法規直接在所得稅法中明定，受僱勞工自願提繳的退休金（在6%上限內），可以直接從當年度的薪資收入中扣除，不用繳稅。這再次確認了這項節稅優惠的合法性。

真實案例：自營業者也享有節稅權利！

過去，對於像律師、會計師這類有「執行業務所得」的自營業者，他們自願提繳退休金是否也能節稅，曾有過爭議。國稅局曾認為只有領薪水的勞工才能享有這項優惠，導致一些自營業者即使自願提繳了退休金，卻仍被要求補繳稅款。

案例情境：

陳先生是一位資深律師，同時也是自己法律事務所的負責人。他為了替自己的退休生活多存一點錢，每年都依照規定自願提繳退休金。然而，在申報綜合所得稅時，國稅局卻認為他身為「雇主」，不適用勞工的節稅規定，將他自願提繳的退休金列為應稅所得，要求他補繳稅款。

陳先生不服氣，認為《勞工退休金條例》第14條第4項已經明確規定執行業務所得者也能享有這項優惠。他透過行政救濟程序，一路打到高等行政法院。

法院怎麼說？

臺北高等行政法院在最新的判決（107年度簡上字第253號）中，明確指出國稅局的解釋「逾越法條文字所可能解釋的文義」，限縮了法律賦予的租稅優惠，違反了「租稅法律主義」。法院強調，法律既然已經明文規定執行業務所得者自願提繳退休金「不計入提繳年度執行業務收入課稅」，行政機關就不能隨意增加限制或剝奪這項權利。最終，法院撤銷了國稅局的補稅處分，還給了陳先生應有的節稅權利。

這個案例告訴我們： 不論您是受僱勞工，還是像陳律師一樣的自營業者，只要符合《勞工退休金條例》的規定自願提繳退休金，在合法範圍內，您都應該享有這項重要的節稅優惠！

如何操作？您的勞退新制自願提繳實務指引

了解了自願提繳的好處與法律依據後，接下來就是如何實際操作了：

1. 誰可以自願提繳？

• 受僱勞工： 只要您有雇主幫您提繳勞退金，您就可以額外自願提繳。
• 實際從事勞動的雇主、自營作業者、受委任工作者： 例如自己經營商店的老闆、自由接案者、律師、會計師等專業人士，只要您有執行業務所得，也可以自願提繳。
• 不適用《勞動基準法》的勞工： 例如學校教職員、公務人員等，若您有薪資所得，也可以依規定自願提繳，並享有薪資所得的節稅優惠。

2. 提繳上限是多少？

自願提繳的金額，最高不能超過您每月工資或每月執行業務所得的百分之六（6%）。超過這個比例的部分，就不會享有節稅優惠了。

3. 如何辦理提繳？

• 受僱勞工： 您需要向您的雇主表達自願提繳的意願，雇主會幫您從每月薪資中扣除這筆金額，並連同雇主應負擔的6%，一併向勞保局繳納。
• 自營作業者： 您可以直接向勞保局申請，並透過勞保局指定金融機構辦理自動轉帳繳納。
• 實際從事勞動的雇主、受委任工作者： 您應由您的事業單位或委任單位向勞保局辦理提繳申報，並得自您的工資或執行業務所得中扣繳，向勞保局繳納。請注意，您的自願提繳是個人行為，沒有「雇主負擔」的部分。

4. 實用小提醒：

• 確認申報： 務必確認您的雇主或委任單位已正確向勞保局申報您的自願提繳，並在薪資單或所得憑單上正確反映這筆金額。
• 調整提繳率： 您可以根據自身財務狀況，在一年內調整提繳率，但以二次為限。
• 保留文件： 妥善保存所有提繳證明文件，以備稅捐機關查核。

結論：聰明規劃，讓退休金更穩固

勞退新制自願提繳不僅是為您的退休生活多存一筆錢，更是一項不可多得的節稅工具。透過將部分所得遞延課稅，您可以在當年度減少稅負，同時讓退休金專戶的資產持續成長。這對於正在規劃退休生活的您，無疑是一項值得深入了解並善加利用的財務策略。現在就開始行動，讓您的退休金規劃更聰明、更安心！