海外工作股票選擇權：工資、稅務與您的權益解析

海外工作股票選擇權：是獎勵還是薪水？為何重要？

身為在海外打拚的台灣勞工，您可能曾獲得公司提供的「股票選擇權」或「員工認股」等獎酬。這聽起來很棒，但您是否曾困惑：這些股票究竟算是我的「薪水」嗎？它會影響我的資遣費、退休金或加班費嗎？我又該如何申報稅務呢？

別擔心！「律點通」將帶您深入了解台灣法律對於股票選擇權的認定，包括它是否屬於《勞動基準法》上的「工資」，以及在《所得稅法》上會被歸類為哪種所得，這些都將直接影響您的權益和荷包。了解這些，才能讓您在海外工作時，更有保障！

台灣法律怎麼說？工資與所得的定義

在台灣，判斷股票選擇權的性質，主要會從兩個面向來看：一是它是否屬於《勞動基準法》上的「工資」，二是它在《所得稅法》上屬於哪種「所得」。這兩者的認定標準不同，影響的權益也大不相同。

1. 勞動基準法與「工資」：影響您的勞動權益

《勞動基準法》對「工資」的定義非常關鍵，因為它會影響到資遣費、退休金、加班費、勞健保費等計算基礎。根據 《勞動基準法》第2條第3款規定：

《勞動基準法》第2條第3款：「工資：謂勞工因工作而獲得之報酬；包括工資、薪金及按計時、計日、計月、計件以現金或實物等方式給付之獎金、津貼及其他任何名義之經常性給與均屬之。」

簡單來說，一項給付要被認定為「工資」，必須同時具備以下兩個核心要件：

• 勞務之對價： 這是您因為提供勞務（工作）而獲得的報酬。
• 經常性之給與： 這項給付必須具有固定性、普遍性及持續性，而不是偶爾或因恩惠才給的。例如， 《勞動基準法施行細則》第10條就將「紅利」排除在經常性給與之外，因為紅利通常繫於公司營運狀況，具有不確定性。

2. 所得稅法與「所得」：影響您的稅務負擔

在稅務方面，台灣的《所得稅法》採「純資產增加」的概括所得概念，也就是說，只要您的資產有增加，扣除成本費用後，原則上都屬於應稅所得。股票選擇權在所得稅上，通常會被歸類為以下兩種：

• 薪資所得： 若您的股票獎酬被明確視為因職務或工作關係取得的薪資收入，例如：

《所得稅法》第14條第1項第3類：「薪資所得：凡公、教、軍、警、公私事業職工薪資及提供勞務者之所得：…四、第一款薪資收入包括：薪金、俸給、工資、津貼、歲費、獎金、紅利及各種補助費。」

• 其他所得： 實務上，員工認股選擇權所獲得的利益，由於其性質與一般薪資收入有所區別，通常會被歸類為「其他所得」。

《所得稅法》第14條第1項第10類：「其他所得：不屬於上列各類之所得，以其收入額減除成本及必要費用後之餘額為所得額。」

此外，非現金形式的所得（如股票）如何計價也很重要：

《所得稅法》第14條第2項：「前項各類所得，如為實物、有價證券或外國貨幣，應以取得時政府規定之價格或認可之兌換率折算之；未經政府規定者，以當地時價計算。」

這代表您在獲得股票時，會以當時的市場價格折算成所得金額來課稅。

所得實現時點：何時該繳稅？

通常，員工執行股票選擇權的利益，會在您 「執行權利日」 （即認購股票當天）或 「可處分日」 （即股票可以自由買賣那天）就被認定為所得實現，需要開始課稅。即使您因為法規限制（如《證券交易法》的歸入權）無法立即賣出股票，也不影響所得實現時點的認定。

租稅優惠：產業創新條例

值得一提的是， 《產業創新條例》第19條之1提供了員工股票獎酬的租稅優惠，符合特定條件（如金額限制、持有及服務年限）的員工，可以選擇將課稅時點延後至實際轉讓或撥轉股票時。這對於稅務規劃非常有幫助，但務必確認自己符合所有條件。

實務案例解析：股票獎酬的真實故事

法律條文可能有些抽象，讓我們透過兩個生活化的情境故事，來了解法院是如何判斷股票獎酬的性質：

案例一：激勵性質的「技術股」與「股票紅利」不屬於工資

小陳在一家台灣科技公司擔任高階主管，除了每月領取固定薪資外，公司還會根據年度營運績效，發放「技術股」和「員工股票紅利」給他。這些獎勵讓小陳覺得很有成就感，也激勵他更努力工作。後來，小陳因故離職，他認為這些技術股和股票紅利也應該算進他資遣費的計算基礎。然而，公司卻主張這些不屬於工資。

法院怎麼說？

法院認為，像「技術股」和「員工股票紅利」這類獎酬，通常是公司為了鼓勵員工久任或依公司營運及財務狀況而發放的。它們的發放具有不確定性和變動性，並非每月穩定、不論盈虧都必須發給的。因此，這些獎酬不具備「勞務之對價性」和「經常性」，不屬於《勞動基準法》所稱的「工資」。

給您的啟示：

如果您的股票獎酬是基於公司營運績效、個人表現或特定激勵目的而發放，且不具備穩定、持續給付的性質，那麼它很可能不會被認定為工資，也就不會影響您的資遣費、退休金等勞動權益計算。

案例二：合約明確約定「無償給付股票」可能被認定為工資

小李與一家台灣公司簽訂任用合約時，合約中明確載明公司應「無償給付」一定數量的公司股票作為他提供勞務的報酬。小李一直認為這部分股票是他薪水的一部分。但多年後，公司卻認為這只是額外獎勵，不該算作工資。

法院怎麼說？

最高法院指出，如果公司在聘僱合約中明確約定「無償給付股票」 作為員工提供勞務的對價，並且該給付具有穩定性或可預期性，則這部分股票獎酬仍可能被認定為《勞動基準法》上的「工資」 。然而，法院也提醒，如果後續有其他協議（例如：公司後來有新的銓衡表或協議，改變了勞動條件，且員工沒有表示異議並繼續任職），那麼新的協議內容可能會取代原有的約定。

給您的啟示：

這提醒我們，聘僱合約的內容非常重要！ 如果您的合約明確將股票視為提供勞務的「對價」，而非單純的激勵，且具有持續性，那麼它很可能被認定為工資。務必仔細審閱您的勞動契約，並留意任何後續的勞動條件變更。

海外派遣勞工的實用建議

1. 仔細審閱聘僱合約與獎酬辦法： 在接受股票選擇權或認股前，務必詳細了解公司對於這些獎酬的性質、發放條件、行使期限、歸屬期，以及最重要的是，它是否被公司認定為「工資」或「其他獎勵」。
2. 釐清稅務責任與申報時點： 了解您的股票選擇權在台灣會被歸類為哪種所得，以及哪個年度是「所得實現時點」。若符合《產業創新條例》的緩課條件，務必依規定辦理，並注意相關的持有年限要求。
3. 注意雙重課稅風險： 在海外工作，您可能同時面臨台灣與派駐地的稅務規定。建議您提前了解兩地的稅法，評估是否有雙重課稅的風險，並了解是否有避免雙重課稅的協定或規定可供運用。
4. 保留所有相關文件： 妥善保存您的聘僱合約、股票選擇權協議書、公司獎酬辦法、薪資單、稅務扣繳憑單等所有相關文件，以備未來查核或發生爭議時使用。

結語

股票選擇權對於海外派遣勞工而言，是一項重要的報酬，但也伴隨著複雜的法律與稅務問題。透過了解台灣《勞動基準法》與《所得稅法》對其性質的認定，您將能更清楚自己的權益，並做好完善的稅務規劃。務必仔細審閱合約，並在必要時尋求專業協助，讓您在海外打拚的努力，都能獲得應有的保障與回報！