股權激勵所得怎麼報稅？受益人必知眉角總整理

恭喜您獲得股權激勵！但這份獎勵，您真的懂怎麼報稅嗎？

您是否曾因為公司的股權激勵計畫，而感到興奮不已？股票選擇權（Stock Option）無疑是公司獎勵員工、留住人才的絕佳工具，它讓您的努力與公司的成長緊密連結。然而，當您準備行使這些權利，將潛在收益轉化為實際財富時，您是否曾好奇這些所得在台灣的稅務上該如何處理？

別擔心！律點通將以最白話的方式，帶您一次搞懂股權激勵所得的稅務眉角，讓您安心享受奮鬥的甜美果實。

什麼是股票選擇權？

簡單來說，股票選擇權就是公司給予您的一種「權利」，讓您可以在未來某個特定期間內，以事先約定好的價格（稱為「認購價格」或「行使價格」），購買特定數量的公司股票。如果屆時公司股票的市價高於認購價格，您就能以較低的成本買入股票，賺取其中的價差。

股權激勵所得，台灣稅務怎麼算？

在台灣，您的股票選擇權所得，主要會受到《所得稅法》的規範。最關鍵的兩個問題是：

1. 所得的性質是什麼？（是薪資所得？還是其他所得？）
2. 所得的來源地在哪裡？（是台灣來源所得？還是海外所得？）

1. 所得的性質：薪資所得還是其他所得？

當您執行股票選擇權時，所獲得的價差利益，實務上最常被認定為「薪資所得」或「其他所得」。

• 薪資所得 在《所得稅法》的範疇下，薪資所得的定義較廣，除了固定薪資外，也包含因職務或工作表現而取得的獎金、紅利等。

《所得稅法》第14條第1項第3類第4款：「薪資收入包括：薪金、俸給、工資、津貼、歲費、獎金、紅利及各種補助費。但為雇主之目的，執行職務而支領之差旅費、日支費及加班費不超過規定標準者，及依第四條規定免稅之項目，不在此限。」

這表示，如果您的股票選擇權被視為公司對您提供勞務的獎勵或紅利，就會被歸類為薪資所得。然而，若要判斷是否為《勞動基準法》所稱的「工資」（這會影響到資遣費、退休金等計算），則會更嚴格檢視其是否具備「經常性給與」的特徵。對於股票選擇權的所得，稅務機關多半會認定為與勞務相關的收入。

• 其他所得 如果您的股票選擇權所得不完全符合薪資所得的「經常性」要件，但仍是因您提供勞務而取得的對價，且不屬於其他明確的所得類別，則會被歸類為其他所得。實務上，行政法院也常將員工認股權的價差所得歸類於此。

《所得稅法》第14條第1項第10類：「其他所得：不屬於上列各類之所得，以其收入額減除成本及必要費用後之餘額為所得額。」

無論是薪資所得或其他所得，這兩種分類都屬於應稅所得，您都必須將其併入個人綜合所得總額，依法申報繳稅。

2. 所得來源地：關鍵在「勞務提供地」

即使您的股票選擇權是由外國母公司發給，或在國外證券市場出售，只要您在中華民國境內提供勞務作為取得該權利的對價，其所得就會被認定為「中華民國來源所得」。

《所得稅法》第8條第3款：「本法稱中華民國來源所得，係指左列各項所得：…三、在中華民國境內提供勞務之報酬。」

這意味著，只要您是因在台灣工作而獲得這份股權激勵，那麼您行使選擇權所得到的利益，就必須在台灣申報繳稅。

3. 所得實現時點：執行權利日

股票選擇權的所得，通常認定在「執行權利日」實現。也就是您以優惠價格認購股票，或公司直接給付您市價與認購價差額的那一天。這筆價差就是您當年度應申報的應稅所得。

真實案例告訴你：別讓好消息變煩惱！

以下兩個真實案例，將幫助您更具體理解股票選擇權的稅務處理：

案例一：外國總公司給的選擇權，在國外賣掉也要繳台灣的稅？

小陳在一家跨國科技公司的台灣分公司擔任資深工程師，因表現優異，美國總公司給予他股票選擇權。幾年後，小陳離職並在美國證券市場賣掉這些股票，賺取了豐厚的價差。他心想：「這是美國總公司給的，又在美國賣掉，應該跟台灣沒關係吧？」於是沒有在台灣申報這筆所得。

結果： 台灣稅務機關認為，小陳是在台灣提供勞務才獲得這份股票選擇權，這筆價差實質上是公司給予的「紅利」，屬於薪資所得。即使交易發生在國外，但因為勞務提供地在台灣，仍被認定為中華民國來源所得，必須在台灣申報綜合所得稅。小陳最終被補稅並處罰。

案例二：公司開「其他所得」憑單，我能主張是免稅的證券交易所得嗎？

小美在一家知名國際品牌的台灣子公司工作，也參與了瑞士母公司的員工認股權計畫。她執行認股權後，公司直接給付了股票市價與行使價之間的差額，並開立了「其他所得」的扣繳憑單。小美認為，這筆錢是股票買賣的價差，屬於免稅的證券交易所得，因此沒有申報。

結果： 法院指出，這筆所得是小美因在台灣公司服務而獲得的獎勵，性質上屬於其他所得，且因勞務在台灣提供，仍是中華民國來源所得。法院強調，這並非單純的股票買賣利得，而是因您「行使權利」所獲得的利益，與免稅的證券交易所得性質不同。因此，小美的主張不被接受，同樣面臨補稅與罰鍰。

案例啟示： 無論您的股權激勵是由國內外公司發給、在何處交易，只要您是在台灣提供勞務而取得這項權利，其所得幾乎都會被認定為中華民國來源所得，且必須依法申報繳稅。千萬別誤以為是「海外所得」或「免稅的證券交易所得」而忽略了申報義務！

受益人必看：實務操作建議

為了避免不必要的稅務風險，身為股權激勵受益人，請您務必留意以下幾點：

• 主動申報，別抱僥倖心態：無論股票選擇權是由國內或國外公司發給，只要您在台灣提供勞務而取得該權利，其執行所得極可能被認定為中華民國來源所得（薪資所得或其他所得），應主動併入綜合所得稅申報。
• 妥善保存所有文件：請務必保留所有與股票選擇權相關的文件，包括授予通知、執行明細、交易對帳單、匯款證明等，以備稅務機關查核。
• 不確定就尋求專業協助：若您對股票選擇權的稅務處理有任何疑義，應及早諮詢專業會計師或稅務顧問，避免因誤解法令而遭補稅及處罰。

結論：掌握眉角，安心獲利

股權激勵是您努力工作的肯定，也是公司對您未來價值的投資。了解其背後的稅務規範，是您確保這份獎勵能真正為您所用的關鍵。記住，判斷股票選擇權所得的稅務性質，核心在於「勞務提供地」與「所得的對價關係」。只要您是在台灣工作而獲得，執行權利時的價差就屬於應稅所得，必須依法申報。

現在，您對股票選擇權的稅務處理應該有了更清晰的認識。掌握這些眉角，讓您在享受股權激勵所帶來的財富增長的同時，也能合法合規，安心無虞！