「股票選擇權」算薪水嗎？拆解勞動與稅務權益

抽成制員工看過來：股票選擇權的勞動與稅務大解密

您是努力打拼的抽成制員工嗎？除了每月的業績獎金，或許您的公司也曾提供「股票選擇權」作為額外獎勵或留才工具。然而，這個聽起來誘人的福利，在法律上究竟代表什麼？它會被算進您的「工資」嗎？賺到的錢又要怎麼繳稅？這些問題，可能讓您感到困惑，甚至影響您的權益。

別擔心！律點通將以最白話的方式，為您拆解股票選擇權在台灣的法律性質，讓您清楚掌握這項特殊報酬的眉眉角角。

股票選擇權，到底是不是勞基法上的「工資」？

這是許多員工最關心的問題，因為「工資」的認定，直接影響到您的加班費、資遣費、退休金等勞動權益計算。根據《勞動基準法》的規定，工資必須同時符合兩個核心要件：

1. 勞務之對價：這是您因為提供勞務而從雇主那裡獲得的報酬。
2. 經常性之給與：這指的是在一段時間內，通常都能穩定領到的給付，而不是偶爾、不確定的獎勵。

《勞動基準法》第2條第3款明確定義了工資：

《勞動基準法》第2條第3款：「本法用詞，定義如下：三、工資：謂勞工因工作而獲得之報酬；包括工資、薪金及按計時、計日、計月、計件以現金或實物等方式給付之獎金、津貼及其他任何名義之經常性給與均屬之。」

而《勞動基準法施行細則》第10條則列舉了一些不屬於經常性給與的項目，例如紅利、年終獎金、競賽獎金、研究發明獎金等。這些通常被視為「獎勵」，而非勞基法上的「工資」。

那麼，股票選擇權呢？

實務上，法院和主管機關大多認為，股票選擇權雖然是您因工作表現而獲得的報酬（符合「勞務之對價」），但它通常具有高度的條件性、不確定性，且其價值實現與市場波動高度相關。例如，您可能需要服務滿一定年限才能行使，獲利金額也取決於行使時的股價。因此，它通常不符合「經常性之給與」的要件。

結論： 絕大多數情況下，股票選擇權不被認定為《勞動基準法》下的「工資」 。這意味著它通常不會計入您的平均工資，進而影響加班費、資遣費或退休金的計算。

股票選擇權賺到的錢，稅務上怎麼算？

雖然股票選擇權不一定是勞基法上的「工資」，但它絕對是《所得稅法》下的「所得」，也就是說，賺到錢是要繳稅的！台灣的稅法將所得分為多種類別，而股票選擇權的利得，通常會被歸類為以下兩種：

1. 薪資所得 (《所得稅法》第14條第1項第3類)

如果股票選擇權的發放與您的職務、工作表現直接相關，且帶有薪資補償的性質，就可能被認定為「薪資所得」。例如，有些公司會將股票選擇權視為年度績效獎金的一部分。

2. 其他所得 (《所得稅法》第14條第1項第10類)

實務上，許多員工股票選擇權的利得（也就是行使權利時，標的股票的市價超過您認購價格的差額），常被歸類為「其他所得」。這是因為它不完全符合薪資所得的定義，但仍是您因提供勞務而獲得的經濟利益。

重要提醒： 無論是「薪資所得」或「其他所得」，股票選擇權的利得都屬於應稅所得！它不是免稅的「證券交易所得」。當您行使股票選擇權並獲利時，國稅局會要求您申報這筆所得。

課稅時點與計算方式

一般來說，課稅時點會落在您 「執行權利日」 （或財政部函釋中的「可處分日」），計算方式則是執行權利日當天股票的收盤價減去您的認股價格，這個差額就是您的所得。

實際案例：法院怎麼看股票選擇權？

為了讓您更清楚，我們來看看法院在實務上是如何處理股票選擇權的爭議：

案例一：行使股票選擇權賺錢，要繳什麼稅？

小陳在一家上市櫃公司擔任業務經理，公司給了他股票選擇權作為獎勵。幾年後，小陳行使了選擇權，用較低的價格買進公司股票，隨後以市價賣出，賺了一筆錢。他認為這是買賣股票的「證券交易所得」，在台灣目前是停徵所得稅的。但國稅局卻認定這是「其他所得」，要求他補稅加罰款。

法院怎麼說？

法院判決小陳敗訴。法院認為，員工股票選擇權的利得，並非單純的證券買賣，而是公司給予員工的 「補償性報酬或福利」 ，屬於《所得稅法》下的 「其他所得」 ，必須課稅。法院也明確，課稅時點是公司交付股票的那一天，並以當天的收盤價來計算所得。

給您的啟示： 股票選擇權的獲利，即使您是「買低賣高」，在法律上也不會被視為免稅的證券交易所得。務必記得申報，以免被國稅局追稅。

案例二：股票選擇權能當競業禁止的補償嗎？

阿美是一家科技公司的頂尖業務，公司為了留住她，除了高額抽成，也發給她員工分紅股票和股票選擇權。同時，公司也要求她簽署競業禁止條款，約定離職後不能到競爭對手公司工作。後來阿美離職，公司主張她違反競業禁止，要求返還之前給予的股票利益。

法院怎麼說？

法院駁回了公司的請求。法院認為，「員工分紅股票」和「股票選擇權」都是公司給予員工的 「績效獎勵」 ，是獎勵阿美過去的努力和貢獻，與競業禁止條款的簽署與否沒有關係。競業禁止的「代償措施」應該是為了補償勞工因為不能去其他公司工作而造成的損失，而股票選擇權的獲利與阿美的個人表現和公司營運表現相關，兩者性質不同。

給您的啟示： 股票選擇權是您努力工作換來的「績效獎勵」，它不是勞基法上的「工資」，也不是競業禁止條款的「合理補償」。如果公司只用股票選擇權來綁定競業禁止，該條款可能因為缺乏合理補償而無效。

抽成制員工的實用提醒

身為抽成制員工，您的薪酬結構可能比一般月薪制員工更複雜，因此了解股票選擇權的性質對您格外重要：

• 仔細閱讀契約： 務必詳讀您的股票選擇權契約，了解行使條件、期間、價格、限制轉讓等條款。這是保障您權益的第一步。
• 做好稅務規劃： 股票選擇權的利得是應稅所得，請務必在執行權利日（或可處分日）申報。建議您諮詢會計師，了解其歸類（薪資所得或其他所得）及最精確的計算方式，避免漏報或錯報。
• 區分工資與獎勵： 清楚知道股票選擇權通常不被認定為勞動基準法下的「工資」，因此在計算平均工資、加班費、退休金等時，不應將其納入。這有助於您在與公司協商或發生勞資爭議時，有更清晰的判斷。

結論：掌握權益，安心衝刺

股票選擇權是公司為了獎勵和留住優秀人才而設計的制度。對抽成制員工來說，這可能是一筆可觀的額外收入。但要真正將其轉換為財富，您必須清楚了解其在勞動法和稅務法規下的「真實身分」。

透過這篇文章，希望您能更清楚地認識股票選擇權的性質：它不是勞基法上的「工資」，但卻是所得稅法下的「應稅所得」。掌握這些關鍵資訊，不僅能幫助您更好地規劃個人財務，也能在面對相關權益問題時，更有底氣地維護自身利益。繼續努力衝刺業績，也別忘了聰明地管理您的獎勵！