退休金節稅攻略：勞退公退所得稅務解析

退休金節稅攻略：勞退公退所得稅務解析

規劃退休生活，除了累積足夠的儲蓄，更重要的是懂得如何聰明節稅，讓辛苦累積的退休金發揮最大效益。許多退休規劃者對於勞工退休金、公務人員退休金的課稅方式感到困惑，深怕一不小心就多繳了冤枉稅。別擔心，律點通將帶您一步步釐清台灣退休金的稅務規範，助您打造穩健的退休財務藍圖。

一、認識您的退休金類型與課稅基礎

台灣的退休金制度主要分為兩大體系：勞工退休金與公務人員退休金。無論您屬於哪一類，最終領取的款項都可能被歸類為《所得稅法》中的「退職所得」，其課稅方式與一般薪資所得有所不同，設有專屬的免稅額度。

退職所得的課稅原則

《所得稅法》第14條第1項第9類，詳細規範了退職所得的計算方式。這對退休金規劃至關重要：

《所得稅法》第14條第1項第9類：「第九類：退職所得：凡個人領取之退休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸、非屬保險給付之養老金及依勞工退休金條例規定辦理年金保險之保險給付等所得。但個人歷年自薪資收入中自行繳付之儲金或依勞工退休金條例規定提繳之年金保險費，於提繳年度已計入薪資收入課稅部分及其孳息，不在此限：一、一次領取者，其所得額之計算方式如下：…（一）一次領取總額在十五萬元乘以退職服務年資之金額以下者，所得額為零。（二）超過十五萬元乘以退職服務年資之金額，未達三十萬元乘以退職服務年資之金額部分，以其半數為所得額。（三）超過三十萬元乘以退職服務年資之金額部分，全數為所得額。…二、分期領取者，以全年領取總額，減除六十五萬元後之餘額為所得額。三、兼領一次退職所得及分期退職所得者，前二款規定可減除之金額，應依其領取一次及分期退職所得之比例分別計算之。」

白話解釋：

• 一次領取：您的退休金總額會根據服務年資來計算免稅額度。例如，服務20年，免稅額就是15萬 x 20年 = 300萬元。超過300萬但未達600萬的部分，只課一半的稅；超過600萬的部分，則全額課稅。這代表服務年資越長，一次領取的免稅空間越大。
• 分期領取：如果您選擇每月領取退休金，每年有固定的免稅額（目前為65萬元）。只要全年領取總額不超過此金額，就無需繳稅。
• 兼領：若您同時領取一次性與分期性退休金，免稅額度會按比例計算，避免重複享有優惠。

二、勞工退休金的稅務眉角

對於勞工朋友而言，了解勞工退休金的領取方式及「工資」的認定，是稅務規劃的關鍵。

領取方式與企業提撥

《勞工退休金條例》第23條規定了勞工退休金可選擇「月退休金」或「一次退休金」兩種領取方式。您的選擇將直接影響退職所得的計算與稅負。此外，企業為勞工提撥的退休金，在《所得稅法》第33條規定下，可在一定限額內列為費用，有助於企業節稅。

案例故事：王先生的退休金爭議

王先生在一間公司服務多年，退休時發現公司計算退休金的「平均工資」似乎少了許多。原來，公司將他的業績獎金、車輛津貼、餐費等都排除在工資之外，導致他的勞保投保薪資與退休金計算基礎被低估。王先生不服，提起訴訟。

法院審理後認為，判斷「工資」的標準，並非只看名稱，而是要看該給付是否為勞工因提供勞務而獲得的對價，且在制度上具有經常性。即使是名為津貼或獎金，只要符合這些實質要件，就應計入工資。最終，法院判決公司應補足王先生的退休金差額。

指導意義：這個案例提醒勞工朋友，應留意雇主是否將所有「經常性給與」納入工資計算，因為這直接影響您的勞保給付及退休金計算。若發現有疑慮，應主動向雇主確認或尋求協助。

三、公務人員退休金的稅務特點

公務人員的退休金稅務規劃，則需特別留意舊制年資的免稅規定及優惠存款利息的課稅問題。

舊制年資的免稅優惠

《公務人員退休撫卹基金管理條例》第9條與施行細則第19條明定，公務人員及其遺族領取的退休金等，凡屬於中華民國109年12月31日前繳付基金費用年資所計得的部分，免納所得稅。這是一項重要的稅務優惠，計算方式是按舊制年資佔總年資的比例來決定。

案例故事：李小姐的優惠存款利息迷思

李小姐退休後，將部分退休金存入優惠存款帳戶，領取較高的利息。她一直認為這筆利息應該是免稅的，因為這是政府給退休公務員的福利。然而，在申報綜合所得稅時，卻發現這筆利息被國稅局要求課稅，讓她感到非常困惑。

法院對此類案件的判決指出，雖然《所得稅法》第4條第1項第6款規定「具有強制性質儲蓄存款之利息」免稅，但公務人員退休金優惠存款利息不屬於此類。原因是退休人員可以隨時提領本金，不具備「強制性質」，因此其孳息仍應依法課徵所得稅，屬於利息所得。

指導意義：此案例澄清了許多公務人員的迷思。雖然退休金本身有免稅規定，但其優惠存款所產生的利息，是需要課稅的。在規劃退休金流時，務必將此利息收入納入考量。

四、退休稅務規劃的實用建議

掌握退休金的稅務知識，是實現理想退休生活的關鍵。以下提供幾點實用建議：

• 理解不同領取方式的稅務差異：仔細評估一次領取、分期領取或購買年金保險，哪種方式最符合您的財務狀況與稅務效益。可參考下表快速比較：

領取方式	免稅額度計算方式	課稅影響	適用情境
一次領取	依服務年資分級計算	服務年資越長，免稅額越高	需大筆資金、服務年資長者
分期領取	每年定額免稅額 (65萬元)	每年所得穩定，稅負較可預期	追求穩定現金流、年所得在免稅額度內者

• 核對您的退休金計算基礎：無論是勞工或公務人員，都應定期檢視您的勞保投保薪資、公退基金繳費紀錄，確保雇主或機關的計算正確無誤，保障您的權益。
• 留意優惠存款利息課稅問題：公務人員應將優惠存款利息視為應稅所得，納入綜合所得稅申報，避免日後補稅困擾。
• 妥善保存相關文件：所有與退休金、退職所得及稅務申報相關的文件，都應妥善保存，以備未來查核。
• 持續關注稅務法規變動：退休金相關稅務法規可能隨時調整，保持對最新法令的關注，有助於您及時調整規劃。

五、結論

退休金稅務規劃是一項長期且重要的任務，涉及多項法律規定與個人財務狀況。透過了解《所得稅法》對退職所得的課稅原則，以及勞工與公務人員退休金的特定規範，您可以更精準地評估不同領取方式的稅務影響，並避免常見的課稅迷思。主動學習與規劃，將讓您的退休生活更加從容與安心。