退休金怎麼領最划算？稅務爭議處理與節稅指南

辛苦一輩子，退休金怎麼領才不吃虧？

您是否正準備享受退休生活，卻對複雜的退休金稅務規定感到一頭霧水？領取方式百百種，一次領、分期領，到底哪種最有利？萬一不小心被多課了稅，又該如何爭取自己的權益？

別擔心！身為您的律點通，我將用最白話的方式，帶您一次搞懂退休金的相關稅務知識，從法條解析到實務案例，讓您聰明規劃，安心退休！

一、搞懂「退職所得」：您的退休金會怎麼被課稅？

首先，我們要認識《所得稅法》中一個重要的概念： 「退職所得」 。這關係到您領到的退休金、資遣費等款項，會如何被計算所得稅。

什麼是退職所得？

根據我國《所得稅法》的規定，以下這些錢都屬於「退職所得」的範疇：

《所得稅法》第14條第1項第9類：「第九類：退職所得：凡個人領取之退休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸、非屬保險給付之養老金及依勞工退休金條例規定辦理年金保險之保險給付等所得。但個人歷年自薪資收入中自行繳付之儲金或依勞工退休金條例規定提繳之年金保險費，於提繳年度已計入薪資收入課稅部分及其孳息，不在此限。」

簡單來說，只要是您因為離職、退休而從公司或單位領到的錢，例如退休金、資遣費、離職金等，都屬於退職所得。不過，如果您過去在薪資中自行繳付的儲金或年金保險費，在繳付時就已經課過稅了，那這部分及其產生的利息，在領取時就不會再重複課稅，這點請務必留意，是您的權益所在！

一次領？分期領？免稅額差很大！

退職所得的課稅方式，會因為您是 「一次領取」 還是 「分期領取」 而有顯著差異：

• 一次領取者： 免稅額度會根據您的 「服務年資」 來計算，年資越長，免稅額通常越高。這是一個分段累進的計算方式，超過一定金額的部分才需要課稅。
• 分期領取者： 每年會有一個固定的免稅額度（例如：新臺幣65萬元，實際金額請以當年度財政部公告為準），只有超過這個額度的部分才需要課稅。

【重要提醒】 判斷是「一次領」還是「分期領」，關鍵在於 「原定給付方式」 。如果公司原本就規定分期給付，那就會被視為分期領取。但如果原本是約定一次給付，只是因為公司財務困難，雙方協議改成分期支付，這種情況下，稅務機關仍可能視為「一次領取」，適用一次領取的免稅額度。這之間的差異，對您的稅負影響非常大！

服務年資怎麼算？跨公司年資能合併嗎？

計算一次領取退職所得的免稅額時，「服務年資」是重要依據。原則上，服務年資會以實際核發退休金的公司所認定的年資為準。如果您曾換過不同的公司（即使是關係企業），並且已經從前一家公司領取過資遣費或退休金，那麼這段年資通常不會併計到後續公司的退休金年資中。法律上會將不同公司視為獨立的法人主體。

二、真實案例分享：退休金稅務的常見爭議

了解了基本概念，我們來看看實際生活中，退休金受領人可能遇到的稅務爭議，這些都是血淋淋的經驗，希望能給您借鏡！

案例一：換過公司，退休金年資可以合併計算嗎？

王伯伯在甲公司服務了20年，後來轉到乙公司又工作了10年才退休。他在甲公司離職時曾領過一筆離職金，在乙公司退休時則領取退休金。國稅局在計算王伯伯在乙公司領取的退休金時，將他在甲公司領過的離職金與乙公司的退休金合併計算，導致王伯伯的退職所得大幅增加，稅額也隨之提高。

法院怎麼說？ 法院認為，王伯伯在甲公司領取的離職金，與在乙公司領取的退休金，是來自不同公司、在不同年度實現的所得，彼此沒有關連。因此，國稅局不應該將兩筆款項合併計算退職所得。這個案例告訴我們，即使是同一位員工，若從不同獨立的公司領取款項，且在不同年度實現，這些款項應分別認定，不能任意合併計算退職所得。這也再次強調了「所得實現原則」和「獨立法人原則」的重要性。

案例二：說好一次領，卻分期拿？稅怎麼算？

陳阿姨從服務多年的會計師事務所退休，依事務所的退休辦法，她應該領取一筆總額退休金，但事務所因財務考量，將這筆錢分成了好幾期，每半年支付一次。國稅局卻將陳阿姨的退休金核定為 「分期領取」 ，並補徵稅款。陳阿姨認為，這筆錢本質上就是一筆一次性的退休金總額，只是支付方式改成多次，應該適用「一次領取」的免稅額度。

法院怎麼說？ 法院審理後發現，根據事務所的退休辦法，陳阿姨的退休金原先規定就是分次領取。因此，這與財政部函釋中「原應一次給付，後因財務困難才改分期」的情形不同，所以不能適用一次領取的計算方式，仍應按分期領取計算退職所得。這個案例提醒我們，判斷退休金是「一次領」或「分期領」的關鍵，在於公司「原定」的給付辦法。如果您能證明公司原本有明確的「一次給付」規定，且分期是因為特殊原因，才有機會爭取適用一次領取的免稅額度。

三、遇到稅務爭議怎麼辦？行政救濟流程報你知！

萬一您發現自己的退休金稅額被多算了，或者對國稅局的核定有疑問，千萬別放棄自己的權益！台灣的稅法提供了完整的行政救濟程序，讓您可以提出異議。

核定書有錯？先搞懂「更正」與「復查」！

當您收到國稅局的繳款書或核定通知書時，請務必仔細核對。如果發現有問題，有兩種不同的處理方式：

• 更正： 如果只是繳款書或核定通知書上單純的文字、數字錯誤，或是重複課徵等形式上的錯誤，您可以依照《稅捐稽徵法》第17條的規定，在繳納期間內要求稅捐稽徵機關查對更正。這屬於比較簡單的修正。
• 復查： 但如果您是對課稅的實體內容不服，例如對退休金的性質、金額、服務年資認定或適用法條有爭議，這時候就必須啟動「復查」程序。這也是行政救濟的第一步。

《稅捐稽徵法》第35條第1項：「納稅義務人對於核定稅捐處分不服，應依下列規定，申請復查：一、依核定稅額通知書所載或按核定稅額繳納期間屆滿之翌日起算三十日內，申請復查。」

【務必注意】 對於核定稅捐處分不服，您必須在收到繳款書或核定通知書後的「30天內」 ，向原處分機關提出復查申請。這個期限非常重要，一旦錯過，您就可能喪失了爭取權益的機會！

溢繳稅款能退嗎？

即使您已經繳了稅，事後才發現自己多繳了，還是有機會把錢退回來！

《稅捐稽徵法》第28條第1項：「因適用法令、認定事實、計算或其他原因之錯誤，致溢繳稅款者，納稅義務人得自繳納之日起十年內提出具體證明，申請退還；屆期未申請者，不得再行申請。但因可歸責於政府機關之錯誤，致溢繳稅款者，其退稅請求權自繳納之日起十五年間不行使而消滅。」

這表示，如果您因為適用法令錯誤、事實認定錯誤或計算錯誤等原因，導致多繳了稅款，可以在繳納之日起的「10年內」 ，提出具體證明文件，向稅捐機關申請退還。如果錯誤是可歸責於政府機關，退稅請求權的時效更長達 「15年」 ！所以，即使是多年前的稅款，只要在時效內，您仍有機會追回。

四、結論與建議：聰明規劃，安心退休！

退休生活是您應得的享受，妥善處理退休金的稅務問題，能讓您的晚年更加無憂。以下是給您的幾個實用建議：

• 提早規劃領取方式： 在退休前，務必了解公司退休金辦法，並仔細評估一次領或分期領對您個人稅負的影響。不同領取方式的免稅額度差異巨大，提早規劃能有效節稅。
• 妥善保存證明文件： 所有的僱傭契約、離職證明、資遣費或退休金給付證明、銀行對帳單等，都應完整保存。這些是您在稅務爭議時，證明自身權益的重要依據。
• 注意稅務通知與時效： 收到國稅局的任何通知，請務必仔細閱讀，並在規定的時效內（例如30天內）採取行動。一旦逾期，將喪失救濟權利。
• 了解公司給付辦法： 特別是在公司改組或合併時，務必仔細審閱所有協議，確認您的服務年資計算、退休金給付主體與方式，以及對稅務的影響。

希望這篇文章能幫助您更清楚地了解退休金的稅務規定與爭議處理方式，讓您的退休金都能用在刀口上，安心享受人生下半場！