退休金怎麼報稅？一次領、月領免稅額大解析

退休金怎麼報稅？一次領、月領免稅額大解析

辛苦一輩子，終於到了含飴弄孫的退休階段，領取退休金是件值得慶祝的事。然而，您是否曾好奇，這筆辛苦累積的退休金，究竟該如何申報所得稅？是不是全部都免稅？「律點通」深知您對退休生活規劃的重視，今天就來為您深入解析台灣退休金的課稅規定與免稅額度，讓您輕鬆掌握稅務眉角，安心享受退休時光！

認識您的「退職所得」：課稅核心法條

首先，我們要了解的是，您的退休金在稅法上被稱為「退職所得」。台灣的所得稅法針對退職所得有明確的課稅規定，主要依據是 《所得稅法》第14條第1項第9類。這條法規詳細規範了不同領取方式的所得額計算方式及免稅額度。

《所得稅法》第14條第1項第9類：「第九類：退職所得：凡個人領取之退休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸、非屬保險給付之養老金及依勞工退休金條例規定辦理年金保險之保險給付等所得。但個人歷年自薪資收入中自行繳付之儲金或依勞工退休金條例規定提繳之年金保險費，於提繳年度已計入薪資收入課稅部分及其孳息，不在此限：一、一次領取者，其所得額之計算方式如下：(一)一次領取總額在十五萬元乘以退職服務年資之金額以下者，所得額為零。(二)超過十五萬元乘以退職服務年資之金額，未達三十萬元乘以退職服務年資之金額部分，以其半數為所得額。(三)超過三十萬元乘以退職服務年資之金額部分，全數為所得額。退職服務年資之尾數未滿六個月者，以半年計；滿六個月者，以一年計。二、分期領取者，以全年領取總額，減除六十五萬元後之餘額為所得額。三、兼領一次退職所得及分期退職所得者，前二款規定可減除之金額，應依其領取一次及分期退職所得之比例分別計算之。」

這條法條是判斷您的退休金如何課稅的關鍵。簡單來說，它將退休金領取方式分為三大類：

1. 一次領取退休金：分級距免稅

如果您選擇一次性領取退休金，免稅額度會與您的「退職服務年資」掛鉤，採分級距計算：

• 全數免稅額度： 領取總額在「15萬元 × 退職服務年資」以下的部分，所得額為零（即全數免稅）。
• 半數課稅額度： 超過「15萬元 × 退職服務年資」，但未達「30萬元 × 退職服務年資」的部分，只以其半數作為所得額。
• 全數課稅額度： 超過「30萬元 × 退職服務年資」的部分，則全數作為所得額。

小提醒： 退職服務年資的計算，尾數未滿六個月者以半年計，滿六個月者以一年計。

2. 分期領取退休金：定額免稅

如果您選擇分期領取（例如每月領取月退休金），則是以您全年領取總額，減除一個固定的免稅額度後，餘額才需要課稅。目前這個固定免稅額度為65萬元。

3. 兼領一次與分期退休金：按比例計算

有些退休人士會選擇一部分一次領取，一部分分期領取。此時，上述兩種方式的可減除金額（免稅額）會依照您一次領取與分期領取的比例來分別計算，避免重複扣除，確保稅務的公平性。

公務人員退休金的特別規定

如果您是公務人員，除了適用上述《所得稅法》的規定外，還有一個特別的免稅條款： 《公務人員退休撫卹基金管理條例》第9條規定，屬於中華民國109年12月31日前繳付基金費用年資所計得的部分，可免納所得稅。這對舊制年資的公務人員是一項重要的稅務優惠。

過去與現在：退休金課稅的演變

您可能聽過老一輩的人說退休金全額免稅，這是因為在 《所得稅法》於87年6月24日修正前，確實曾有「勞工之退休金免納所得稅」的規定。然而，該條文已修正，現行法規已改為定額或分級距免稅。因此，現在領取的退休金，原則上都需要依照《所得稅法》第14條第1項第9類的規定來計算應稅所得。

生活案例解析：避免退休金多繳稅

為了讓您更清楚這些規定如何實際運用，我們來看兩個生活中的情境：

案例一：領取方式的眉角 — 王伯伯的退休金

王伯伯在一家會計師事務所服務多年後退休，退休金總額高達數千萬元。根據事務所的退休辦法，這筆退休金將分6期、每半年支付一次。王伯伯心想，雖然是分期領，但總金額已經確定，應該算是一次領取，這樣可以適用較高的免稅額度。

然而，國稅局審查後認為，由於事務所的退休辦法原先就規定是分次領取，而非「原本應一次領取，但因故改為分期」，因此認定王伯伯的退休金屬於「分期領取」，應適用分期領取的課稅方式（全年領取總額減除65萬元）。王伯伯雖然不服，但法院最終也支持國稅局的看法。

這個案例告訴我們： 判斷退休金是「一次領取」還是「分期領取」，關鍵在於您的退休辦法或合約中原始的約定。即使總金額確定，但若原始約定就是分期給付，仍會被視為分期領取，適用不同的免稅額計算方式。在退休前，務必仔細審閱相關約定，了解其稅務影響。

案例二：兼領退休金的計算 — 陳阿姨的月退俸

陳阿姨退休時，選擇了「兼領」的方式：一部分先一次領取，剩下的則按月領取月退休金。她以為往後每年領月退休金時，可以直接適用分期領取的65萬元免稅額。

但是，國稅局告知陳阿姨，由於她在退休時是「兼領」，根據《所得稅法》規定，她的可減除金額（免稅額）必須依照當初一次領取與分期領取的比例來計算。也就是說，即使現在只領月退休金，也不能單純全額扣除65萬元，而是要按比例折算。法院也支持這種算法，認為這是為了避免重複扣除，維持稅務公平。

這個案例提醒我們： 如果您選擇兼領退休金，請務必了解，您退休當下所確定的「一次領取」與「分期領取」比例，將會影響您往後每年領取分期退休金時的免稅額計算。這是一個長期性的影響，需要仔細規劃。

退休所得申報實用建議

1. 仔細評估領取方式： 在退休前，務必仔細評估「一次領取」、「分期領取」或「兼領」對您個人綜合所得稅的影響。不同方式的免稅額度計算公式差異很大，選擇最有利的方式可以有效節稅。
2. 妥善保存證明文件： 無論是退休金計算明細、給付方式約定、扣繳憑單，都應妥善保存。這些都是您申報所得稅的重要依據，也能在稅捐機關查核時提供證明。
3. 了解公務人員舊制優惠： 如果您是公務人員，且有109年12月31日前的服務年資，請務必確認您的退休金中屬於這段期間的部分，可以依規定免納所得稅。
4. 持續關注稅法變動： 稅法規定與相關解釋函令可能隨時調整，建議您每年申報所得稅前，可留意財政部或稅捐稽徵機關發布的最新資訊。

結語

退休金是您辛勤工作的成果，妥善管理與了解其稅務規定，是保障您退休生活品質的重要一環。透過這篇文章的解析，希望您能對退休金的課稅方式有更清晰的認識，做出最適合自己的選擇。記住，提早規劃、掌握資訊，才能讓您的退休生活更加安心無憂！