退休金課稅眉角大公開：一次領、月領、兼領怎麼算最划算？

迎向樂齡生活：退休金稅務規劃不可不知的秘密

辛勤工作數十年，終於迎來退休的黃金歲月。然而，在享受清閒之餘，您是否曾為退休金的稅務問題感到困惑？一次領、分期領、還是兼領，哪種方式對您的荷包最友善？公務人員的優惠存款利息到底要不要課稅？別擔心，身為您的律點通，我將帶您撥開雲霧，深入解析台灣退休金課稅的關鍵法規與實務眉角，助您做出最明智的稅務規劃。

一、退職所得課稅解析：您的退休金怎麼算？

在台灣，退休金、資遣費、退職金等，統稱為「退職所得」。《所得稅法》特別為這類所得訂定了優惠的課稅方式，旨在照顧退休人員的生活。核心法條為 《所得稅法》第14條第1項第9類，其中根據您領取方式的不同，有三種計算模式：

1. 一次領取者：服務年資決定免稅額

如果您選擇在退休時一次性領取所有退休金，您的所得額會根據服務年資，分階段適用不同的免稅額度與課稅比例。請注意，這些金額會依消費者物價指數調整，建議查閱財政部最新公告的調整金額（可參考 《所得稅法》第14條第4項相關規定）。

《所得稅法》第14條第1項第9類第1款：「一次領取者，其所得額之計算方式如下： （一）一次領取總額在十五萬元乘以退職服務年資之金額以下者，所得額為零。 （二）超過十五萬元乘以退職服務年資之金額，未達三十萬元乘以退職服務年資之金額部分，以其半數為所得額。 （三）超過三十萬元乘以退職服務年資之金額部分，全數為所得額。 退職服務年資之尾數未滿六個月者，以半年計；滿六個月者，以一年計。」

簡單來說，服務年資越長，一次領取的退休金免稅額度就越高。超過一定門檻的部分，才需要計入所得額課稅。

2. 分期領取者：每年固定額度可減除

如果您選擇按月或按年領取退休金（例如月退俸），則適用不同的計算方式。同樣地，以下金額為浮動調整，請務必參考財政部最新公告。

《所得稅法》第14條第1項第9類第2款：「分期領取者，以全年領取總額，減除六十五萬元後之餘額為所得額。」

這表示，每年領取的總額，扣除一個固定的免稅額後，餘額才需要計入您的綜合所得課稅。

3. 兼領一次及分期退職所得者：比例計算是關鍵

這是許多退休稅務規劃者容易產生疑問的地方。如果您在退休時同時領取一次性退休金和分期退休金，那麼您可減除的金額並非簡單相加。所得稅法規定，您必須按照退休時「一次領取」與「分期領取」的比例，分別計算可減除的金額。這個比例一經確定，後續年度領取分期退休金時，仍會按此比例計算可減除金額。

《所得稅法》第14條第1項第9類第3款：「兼領一次退職所得及分期退職所得者，前二款規定可減除之金額，應依其領取一次及分期退職所得之比例分別計算之。」

這項規定是為了避免重複扣除，確保不同領取方式的稅務公平性。

二、公務人員退休金優惠存款利息：課稅與否的迷思

許多公務人員關心，退休金辦理優惠存款所產生的利息是否免稅？根據 《所得稅法》第4條第6款規定，僅「依法令規定，具有強制性質儲蓄存款之利息」才可免稅。然而，實務上，公務人員退休金優惠存款的利息，因其儲存係屬個人意願，不具強制性，因此不適用此款免稅規定，仍需併入綜合所得課稅。

三、最新變革：公務人員退撫新制下的免稅規定

隨著公務人員退休撫卹基金制度的改革， 《公務人員退休撫卹基金管理條例第9條》 及其施行細則第19條帶來了新的免稅規定。針對公務人員，其於中華民國109年12月31日前繳付退撫基金費用年資所計得的退休金、退職酬勞金等，可免納所得稅。具體免稅比例會依其舊制年資佔總年資的比例計算。這項規定對於公務人員的退休金稅負有實質影響，是規劃時的重要考量。

四、實務案例剖析：避免常見的稅務誤區

為了讓您更清楚這些規定在實務中的應用，我們來看兩個實際案例：

案例一：兼領比例的固定性

陳先生於民國89年退休，當時選擇「兼領」一次性退休金與月退休金。到了民國90年，他只領取月退休金，便認為自己應該適用分期領取者的全年減除65萬元免稅額。然而，國稅局卻依據他89年退休時所確定的兼領比例（例如分期比例為45%），計算他90年度月退休金的可減除金額為65萬元 × 45% = 292,500元。陳先生不服提起行政訴訟，但法院最終駁回了他的訴求。法院認為，兼領退職所得者，其可減除金額的比例在退休時即已固定，並適用於所有後續年度的分期退職所得，即使後續年度僅領取分期退休金，也不能適用單純分期領取者的全額免稅額。這個判決強調了兼領比例的固定性，避免了重複扣除，維護了稅務公平。

案例二：優惠存款利息的課稅認定

李太太在民國85年退休後，將一次性退休金辦理了公務人員優惠存款。她在申報綜合所得稅時，認為這筆優惠存款所產生的利息應免稅，因為這是保障退休公務人員生活的特殊福利。然而，國稅局查核後，將這筆利息併入她的綜合所得課稅。李太太提起訴願及行政訴訟，但法院最終判決她敗訴。法院解釋， 《所得稅法》第4條第6款所稱「具有強制性質儲蓄存款之利息」免稅，是指不儲存即構成違法的情況。而公務人員是否辦理優惠儲存，是依個人意願，不具強制性，因此其利息不符合免稅要件，仍應依法課稅。這個案例釐清了優惠存款利息的課稅原則，提醒退休規劃者注意。

五、退休稅務規劃，您該怎麼做？

掌握退休金課稅的法律規定，是您規劃樂齡生活的關鍵。以下提供幾點實用建議：

• 深入了解領取方式的稅務影響： 在決定退休金領取方式（一次、分期或兼領）前，務必仔細評估不同方式對應的所得稅計算，特別是兼領者，其比例一旦確定將影響長期的稅負。
• 掌握兼領比例的固定原則： 若選擇兼領，請理解可減除金額的比例在退休時便已確定，後續年度即使只領分期退休金，仍須按該固定比例計算可減除金額。
• 留意優惠存款利息課稅： 公務人員退休金優惠存款利息目前實務上不免稅，應併入綜合所得課稅。
• 妥善保存相關文件： 務必保留所有退休金給付證明、扣繳憑單及計算明細，以備不時之需。
• 關注最新法規動態： 稅法規定會隨時調整，特別是退職所得的免稅額度（如前述的15萬、30萬、65萬）會隨物價指數變動，公務人員退撫新制也有新的免稅規定，請務必查閱財政部最新公告，確保您的規劃與時俱進。

結語

退休生活的美好，值得您用心規劃。透過了解台灣退休金的課稅規定，您不僅能避免不必要的稅務風險，更能有效管理您的退休資產，讓您的樂齡生活更加安心無憂。記住，稅務規劃越早開始越好，越詳細越有保障！