退休金優惠存款利息課稅指南：聰明規劃，樂享退休

退休金稅務規劃：優惠存款利息課稅必知

親愛的退休財務規劃者們，您是否曾為了退休金的稅務問題而傷透腦筋？尤其當您的退休金中包含「優惠存款」時，那筆看似豐厚的利息，究竟該不該繳稅？這不僅關係到您的荷包，更可能影響您的退休生活品質。今天，律點通將帶您深入了解台灣退休金稅務的眉眉角角，讓您對退休財務規劃更有信心。

退休金怎麼課稅？先搞懂「本金」與「利息」

在台灣，退休金的稅務處理主要分為兩大塊：

1. 退休金本金（退職所得）： 這指的是您一次領取或分期領取的退休金、資遣費等。根據 《所得稅法》第14條第1項第九類的規定，退職所得有其專屬的定額免稅計算方式。簡單來說，在一定金額範圍內是免稅的，超過部分才需要課稅。

2. 退休金優惠存款利息（利息所得）： 這是本文的重點！許多退休公務人員或特定身分者，會將一次退職金辦理優惠存款，享有較高的利率。但這些利息是否免稅，是許多人常有的疑問。根據 《所得稅法》第14條第1項第四類，存款利息原則上是應稅所得。

「強制性質儲蓄存款」的嚴格定義

為何優惠存款利息會引起爭議？關鍵在於 《所得稅法》第4條第6款的規定：

《所得稅法》第4條第6款：「依法令規定，具有強制性質儲蓄存款之利息。」

這條規定讓「依法令規定，具有強制性質儲蓄存款之利息」可以免納所得稅。然而，行政法院對「強制性質」的解釋非常嚴格，認為必須是「如未依規定儲存，即構成違法之情形」，才符合免稅條件。換句話說，如果您的優惠存款是「可以選擇存或不存，不存也不會違法」的，那麼即使它有較高的利率或提領限制，也不會被認定為「強制性質儲蓄存款」，其利息仍需課稅。

實務案例：優惠存款利息，法院說要課稅！

讓我們透過一個實際案例來理解這個概念。陳先生是一位退休公務員，他將一次領取的退休金辦理了優惠存款。多年來，他一直認為這筆優惠存款的利息是免稅的，因此在綜合所得稅申報時並未列報。然而，國稅局在查核後，核定陳先生有漏報利息所得，並補徵稅款及處以罰鍰。

陳先生不服提起訴願及行政訴訟，主張其優惠存款利息應屬免稅。但法院最終駁回了他的訴求。法院指出，公務人員退休金的優惠存款，雖然利率較高且有提領限制，但退休人員可以自行選擇是否辦理優惠儲存，並無法律強制規定必須儲存。因此，這筆利息不符合「依法令規定，具有強制性質儲蓄存款」的要件，仍應依法課徵所得稅。

給您的提醒： 這個案例明確告訴我們，即使是政府提供的優惠存款，若非法律強制儲存，其利息仍需申報並繳稅。切勿抱持僥倖心態，以免受罰。

聰明利用免稅額與扣除額，合法節稅！

了解哪些所得要課稅後，接下來就是如何合法節稅的實用策略：

1. 個人及扶養親屬免稅額： 務必確認您本人、配偶及符合條件的扶養親屬（如年滿七十歲的直系尊親屬）的免稅額是否已正確申報。年滿七十歲者，免稅額會增加百分之五十，這是重要的稅務優惠。

2. 儲蓄投資特別扣除額： 您的金融機構存款利息、儲蓄性質信託資金收益等，合計全年有新臺幣二十七萬元的扣除額度。這意味著，只要您的利息所得總額在27萬元以下，通常都不會被課稅。務必充分利用這項扣除額。

《所得稅法》第17條第1項第2款第三目第三小目：「儲蓄投資特別扣除：納稅義務人、配偶及受扶養親屬於金融機構之存款利息、儲蓄性質信託資金之收益及公司公開發行並上市之記名股票之股利，合計全年扣除數額以二十七萬元為限。」

退休金稅務申報，這些眉角要注意！

• 主動申報是義務：即使您沒有收到扣繳憑單，仍有義務依查得資料（例如透過財政部稅務入口網查詢）辦理綜合所得稅結算申報。漏報或短報所得，可能面臨所漏稅額二倍以下的罰鍰。
• 妥善保存證明文件：申報各項免稅額及扣除額時，請務必備齊並妥善保存所有證明文件，以備稅務機關查核。
• 關注最新法規：法律會隨時間變動。例如， 《公務人員退休撫卹基金管理條例》第9條第1項規定，中華民國109年12月31日前繳付基金費用年資所計得的退休金及其孳息，免納所得稅。這對部分公務人員的退休金稅務處理產生了重大影響，務必留意適用期間。

結語：掌握稅務知識，樂享無憂退休

退休生活是人生下半場的黃金時期，妥善的財務規劃是關鍵。了解退休金的稅務規定，特別是優惠存款利息的課稅原則，並善用各項免稅額與扣除額，將能幫助您合法節稅，讓您的退休金發揮最大效益。主動申報、保留證據，並隨時關注法規更新，是您作為退休財務規劃者不可或缺的功課。

記住，掌握稅務知識，就是掌握您的退休生活！