退休金稅務全攻略：聰明節稅，安享退休生活

退休金稅務全攻略：聰明節稅，安享退休生活

親愛的退休朋友，您是否正為退休金的稅務問題感到煩惱？辛苦一輩子累積的退休金，究竟該怎麼領、怎麼規劃，才能合法節稅，讓您的退休生活更無後顧之憂呢？身為您的律點通，我將帶您深入了解台灣的退休金稅務規範，助您做出最明智的財務決策。

一、 搞懂退休金的「所得」分類：免稅與應稅大不同

首先，我們需要了解您的退休金在稅法上屬於哪一種「所得」，因為這直接影響到是否需要繳稅。台灣的《所得稅法》將所得分為多種類型，其中與退休金最相關的，莫過於「退職所得」以及一些特定的「免稅所得」。

1. 什麼是「退職所得」？

根據 《所得稅法》第14條第1項第9類的規定，您領取的退休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸、非屬保險給付的養老金，以及依《勞工退休金條例》辦理年金保險的保險給付等，都屬於「退職所得」。

《所得稅法》第14條第1項第9類：「退職所得：凡個人領取之退休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸、非屬保險給付之養老金及依勞工退休金條例規定辦理年金保險之保險給付等所得。但個人歷年自薪資收入中自行繳付之儲金或依勞工退休金條例規定提繳之年金保險費，於提繳年度已計入薪資收入課稅部分及其孳息，不在此限。」

重點提醒：

• 勞保老年給付：由於屬於保險給付性質，依 《所得稅法》第4條第1項第7款規定，是全額免稅的，這點請您務必放心！
• 自願提繳退休金：若您在職期間依《勞工退休金條例》規定，在每月工資6%的範圍內自願提繳退休金或年金保險費，這部分金額在提繳年度不計入薪資收入課稅。但請注意，年金保險費部分，不適用《所得稅法》第17條有關保險費扣除之規定。

2. 退職所得怎麼課稅？一次領或分期領有差嗎？

退職所得的課稅方式，會因為您選擇「一次領取」或「分期領取」而有所不同：

• 一次領取者：會依照您的「服務年資」採分段免稅。在一定金額乘以服務年資以下的部分是免稅的，超過的部分才需要課稅，且課稅比例會逐步提高。
• 分期領取者：則是以全年領取總額，減除一定金額（例如113年度為859,000元，此金額依《所得稅法》原始規定為65萬元，並會依消費者物價指數調整）後之餘額為所得額。也就是說，每年在免稅額度內都是不用繳稅的。

二、 退休金稅務情境劇：真實案例告訴您

複雜的法律條文，透過實際案例會更容易理解。以下兩個情境，或許能解答您心中的疑惑：

情境一：張伯伯的公務人員優惠存款利息

張伯伯是位退休公務人員，領到退休金後將部分金額辦理了優惠存款。他認為這筆錢是國家照顧退休人員的福利，且有強制儲蓄性質，因此利息應該免稅。然而，國稅局卻認為利息仍應課稅。

律點通解析：

法院最終駁回了張伯伯的主張。根據 《所得稅法》第4條第1項第6款規定， 「依法令規定，具有強制性質儲蓄存款之利息」 才免納所得稅。但公務人員優惠存款，是國家提供的一種優惠，退休人員可以選擇是否存入，也能隨時提領本金，因此不具備「強制性質」。所以，這筆優惠存款的利息，仍需依法課徵所得稅。

指導意義： 許多人誤以為優惠存款利息可免稅，但稅法對「強制性質」的認定非常嚴格，必須是法令規定且存款人無法自行決定或隨時提領的才符合。因此，公務人員的優存利息，原則上是需要報稅的。

情境二：李會計師的跨國退休金與「揭露原則」

李會計師因事務所合併而提早退休，並從KPMG國際總部獲得一筆補助款。他認為這是來自國外的贈與，屬於免稅所得，並在申報書中清楚註明。但國稅局卻認定這是事務所支付的退職金，屬於「中華民國來源所得」，應課稅並處罰。

律點通解析：

法院最終認定，李會計師取得的款項是因其在中華民國境內提供勞務所獲得的「退職所得」，即使款項由國外總部補助，但勞務提供地在台灣，仍屬於 「中華民國來源所得」 ，依法應課稅。至於罰鍰部分，法院認為，李會計師已在申報書中充分揭露這筆所得，只是對其法律性質有不同解釋，因此國稅局在處罰時應審酌是否有隱匿意圖，而非一概處罰。

指導意義： 判斷所得是否應課稅，關鍵在於「中華民國來源所得」的認定。此外，這個案例也提醒我們，當對所得性質有疑義時， 「充分揭露」 資訊非常重要，這有助於在稅務爭議時爭取免罰或減輕罰鍰的空間。

三、 您的退休金稅務規劃實用指引

了解了基本概念與案例，接下來是實際操作的建議：

1. 勞工退休金

• 勞保老年給付：全額免稅，無需申報。
• 勞退新制：屬於退職所得，需課稅。建議您評估一次領取或分期領取對您的綜合所得稅級距影響，選擇最有利的方式。
• 自願提繳退休金：這是很好的節稅方式！在每月工資6%範圍內的自願提繳金額，不計入提繳年度薪資收入課稅。但請記得，年金保險費部分不適用保險費扣除額。

2. 公務人員退休金

• 舊制退休金：部分免稅，部分課稅，依規定計算。
• 新制退撫給與：中華民國109年12月31日前繳付基金費用年資所計得部分，免納所得稅。110年1月1日以後的年資部分，如超過財政部公告的退職所得免稅額，則需課稅。
• 優惠存款利息：原則上應課稅，請務必納入所得稅申報考量。

3. 領取方式的稅務考量

領取方式	稅務特點	適用情境
一次領取	適用分段免稅額，高額部分稅率較高。	服務年資長、總額不高，或希望一次性運用資金。
分期領取	每年享有定額免稅額，有助於平穩稅負。	總額較高，或希望長期穩定收入，降低年度稅負。

務必根據您的預期退休金總額、服務年資及個人綜合所得稅級距進行試算，選擇最適合您的領取方式。

4. 風險提醒與預防措施

• 所得性質認定：對於非典型或來自境外的退休相關款項，務必仔細判斷其是否屬於「中華民國來源所得」及「退職所得」，必要時諮詢專業人士。
• 充分揭露：在申報所得稅時，即使對所得性質有疑義，也應在申報書中充分揭露相關資訊，並說明其認定依據，以避免因隱匿或扭曲事實而受罰。
• 保留憑證：妥善保存所有與退休金、資遣費、投資收益及相關扣除額有關的憑證和文件，以備查核。
• 注意法規變動：所得稅法及相關免稅額度會隨消費者物價指數或政策調整，請隨時留意最新公告。

結語

退休生活是人生重要的里程碑，妥善規劃退休金的稅務，能讓您的財富更穩固。希望這篇指南能幫助您更清楚地掌握退休金的稅務眉角。記住，稅務規劃並非一勞永逸，隨時關注法規變動，並在有疑慮時尋求專業協助，是確保退休金安全無虞的最佳途徑。願您的退休生活，富足安康！