退休金稅務規劃全攻略：財務規劃師必備指南

掌握退休金稅務，為您的財務規劃加分

退休生活是每個人都嚮往的階段，而穩健的退休財務規劃更是實現理想的基石。作為一位專業的退休財務規劃者，您不僅要了解投資工具與資產配置，更必須精通台灣複雜的退休金稅務法規，才能為客戶或自身提供最優化的建議，確保退休金的實質購買力不被稅負侵蝕。律點通將帶您深入解析相關法規，助您成為退休金稅務規劃的專家。

企業主與財務規劃師必知：退休金提撥的稅務優勢

對於企業主而言，合規提撥員工退休金不僅是法定義務，更是有效的節稅策略。台灣的《所得稅法》明確規範了營利事業提撥退休金的費用列支上限，讓企業在照顧員工的同時，也能降低自身的稅負。

《所得稅法》第33條：

「適用勞動基準法之營利事業，依勞動基準法提撥之勞工退休準備金，或依勞工退休金條例提繳之勞工退休金或年金保險費，每年度得在不超過當年度已付薪資總額百分之十五限度內，以費用列支。非適用勞動基準法之營利事業定有職工退休辦法者，每年度得在不超過當年度已付薪資總額百分之四限度內，提列職工退休金準備，並以費用列支。但營利事業設置職工退休基金，與該營利事業完全分離，其保管、運用及分配等符合財政部之規定者，每年度得在不超過當年度已付薪資總額百分之八限度內，提撥職工退休基金，並以費用列支。」

這表示：

• 適用《勞動基準法》的企業：可將提撥的勞工退休金或年金保險費，在不超過當年度已付薪資總額 15% 的範圍內列為費用。
• 非適用《勞動基準法》的企業：
• 若有職工退休辦法，可提列職工退休金準備，上限為薪資總額的 4%。
• 若設置與企業完全分離的職工退休基金，並符合財政部規定，則可享有更高的 8% 提撥上限。

善用此規定，企業可有效降低營利事業所得稅負擔。財務規劃者應提醒企業客戶精確計算薪資總額，並確保職工退休基金的獨立性，以避免因不符規定而遭補稅。

實例情境：企業的節稅規劃

林老闆經營一家小型科技公司，適用《勞動基準法》。為了吸引並留住人才，他除了依法提繳勞工退休金外，也希望能透過額外提撥來為員工提供更好的退休保障，同時達到節稅目的。林老闆在財務規劃師的建議下，依據公司當年度已付薪資總額的12%提撥勞工退休金，此筆提撥金額完全符合《所得稅法》第33條的15%上限，因此可全數列為當年度費用，有效降低了公司的應稅所得，實現了企業與員工的雙贏。

勞工與執行業務者：自願提繳退休金的節稅妙方

對於個人而言，除了雇主強制提繳的勞工退休金外，自願提繳退休金更是重要的個人稅務規劃工具。

《勞工退休金條例》第14條：

「第 七條規定之人員，得在其每月工資百分之六範圍內，自願提繳退休金；其自願提繳之退休金，不計入提繳年度薪資所得課稅。第 七條第二項第一款至第三款規定之人員，得在其每月執行業務所得百分之六範圍內，自願提繳退休金；其自願提繳之退休金，不計入提繳年度執行業務收入課稅。」

這項規定賦予了勞工及執行業務者極大的節稅空間：

• 勞工：可在每月工資 6% 的範圍內自願提繳退休金，此部分不計入提繳年度的薪資所得課稅。
• 執行業務者：可在每月執行業務所得 6% 的範圍內自願提繳退休金，此部分不計入提繳年度的執行業務收入課稅。

這意味著，透過自願提繳，個人可以減少當年度的應稅所得，達到遞延稅負的效果。雖然領取時仍可能課稅，但將稅負遞延至退休後所得較低的時期，能有效優化整體稅負。

實例情境：個人的稅務優化

陳小姐是一位資深會計師，同時也是一位執行業務者。她每年有穩定的執行業務所得，但綜合所得稅負擔也相對較高。在財務規劃師的建議下，陳小姐決定充分利用《勞工退休金條例》第14條的規定，每月將執行業務所得的6%自願提繳至勞工退休金個人專戶。這筆自願提繳的金額，依法不計入她當年度的執行業務收入課稅，直接降低了她的應稅所得，讓她當年度的綜合所得稅少繳了一筆，同時也為自己的退休金累積了更多資產。

公務人員退休金：舊制年資的免稅優勢與新制專戶的保障

公務人員退休金制度近年經歷改革，對於不同年資的公務人員，其稅務考量也有所不同。

• 舊制年資的免稅優惠：根據《公務人員退休撫卹基金管理條例施行細則》第19條，公務人員在民國109年12月31日以前繳付退撫基金的年資所計得的退休金部分，可免納所得稅。這對於具備舊制年資的公務人員而言，是其退休所得的重要稅務優惠，直接影響退休後的實質購買力。

• 新制個人專戶的投資選擇與最低保證收益：適用個人專戶制的公務人員，其累積總金額可選擇不同風險等級的投資標的組合。更重要的是，依據《公務人員個人專戶制退休資遣撫卹法》第11條，經評定風險程度最低的投資標的組合運用收益，不得低於當地銀行二年期定期存款利率，不足部分由國庫補足。這項最低保證收益機制為公務人員的退休金提供了基礎保障，降低了個人投資風險。

退休金的「保底」機制：穩健規劃的基石

無論是勞工退休金或公務人員退休金，台灣法規都設有最低保證收益機制，為退休金的穩健增值提供保障。這對於退休財務規劃者來說，是評估退休金風險與報酬的重要考量點。

| 退休金類別 | 法條依據 | 最低保證收益標準 考慮到目標受眾是退休財務規劃者，他們需要的是精確且實用的資訊，以便為自己或客戶進行退休金規劃。我會根據驗證結果的建議，在說明最低保證收益時，更明確地指出勞工退休金與公務人員退撫基金在計算週期上的差異。

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