退休金、資遣費課稅攻略：資深員工必學的節稅智慧

退休金、資遣費課稅攻略：資深員工必學的節稅智慧

資深員工在職涯的黃金階段，除了專注於工作表現，更應未雨綢繆，妥善規劃未來的退休生活。其中，「退休金」與「資遣費」的稅務處理，往往是許多人容易忽略卻又至關重要的一環。這些您辛苦累積的所得，究竟該如何課稅？有沒有免稅的空間？理解這些規定，不僅能幫助您精準預估退休後的財務狀況，更能避免不必要的稅務風險。今天，律點通將帶您深入解析台灣退休金與資遣費的稅務處理規範，讓您的理財規劃更具前瞻性。

核心法規解析：退職所得的奧秘

在台灣，退休金、資遣費等相關給付，在稅務上統稱為 「退職所得」 。其課稅與否及所得額的計算，主要依據《所得稅法》第14條第1項第9類的規定。這條法規是資深員工在規劃退休或面臨資遣時，務必了解的核心。

《所得稅法》第14條第1項第9類：「第九類：退職所得：凡個人領取之退休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸、非屬保險給付之養老金及依勞工退休金條例規定辦理年金保險之保險給付等所得。但個人歷年自薪資收入中自行繳付之儲金或依勞工退休金條例規定提繳之年金保險費，於提繳年度已計入薪資收入課稅部分及其孳息，不在此限： 一、一次領取者，其所得額之計算方式如下： （一）一次領取總額在十五萬元乘以退職服務年資之金額以下者，所得額為零。 （二）超過十五萬元乘以退職服務年資之金額，未達三十萬元乘以退職服務年資之金額部分，以其半數為所得額。 （三）超過三十萬元乘以退職服務年資之金額部分，全數為所得額。 前項退職服務年資之尾數未滿六個月者，以半年計；滿六個月者，以一年計。 二、分期領取者，以全年領取總額，減除六十五萬元後之餘額為所得額。 三、兼領一次退職所得及分期退職所得者，前二款規定可減除之金額，應依其領取一次及分期退職所得之比例分別計算之。」

這條法規清楚定義了哪些款項屬於「退職所得」，並依據您領取的方式（一次領取、分期領取或兼領），提供了不同的免稅額度與所得額計算標準。簡單來說，它決定了您的退休金或資遣費有多少比例需要課稅。

退職所得課稅標準一覽表

領取方式	免稅額度與所得額計算方式
一次領取	- 總額在「15萬 × 服務年資」以下：全數免稅。 - 超過「15萬 × 服務年資」，未達「30萬 × 服務年資」部分：半數課稅。 - 超過「30萬 × 服務年資」部分：全數課稅。 （服務年資尾數未滿半年以半年計，滿半年以一年計）
分期領取	全年領取總額，減除65萬元後之餘額為所得額。
兼領	依一次領取及分期領取之比例，分別計算可減除金額。

除了《所得稅法》第14條第1項第9類，還有其他相關規定值得資深員工留意：

• 《所得稅法》第4條第1項第4款：這條款在過去對於勞工退休金曾有全額免稅的規定，但經修法後，其免稅範圍已有所調整，主要針對因公或非因公死亡的撫卹金及死亡補償。
• 《公務人員退休撫卹基金管理條例》第9條：如果您是公務人員，這條規定明確指出，中華民國109年12月31日前繳付基金費用年資所計得的退休金、資遣給與等，是免納所得稅的。這對公務體系的資深人員來說，是重要的免稅依據。

生活化情境案例解析

為了讓您更具體了解這些法規如何影響您的權益，我們將透過兩個生活化的情境故事來解析：

情境一：勞工定義的稅務爭議 — 科技新貴的資遣費

王經理在一家新創科技公司擔任資深研發主管多年，近期公司組織調整，王經理領取了一筆優渥的資遣費。他原以為這筆資遣費可以全額免稅，但國稅局卻告知他，因為他的公司不屬於《勞動基準法》所列的傳統行業，所以資遣費只能半數課稅。王經理感到非常困惑，認為這不公平。

律點通解析： 過去，行政機關確實曾將《所得稅法》中「勞工」的定義，限縮於《勞動基準法》所規定的行業，導致許多新興產業或非傳統行業的員工，在領取退休金或資遣費時，無法享有完整的免稅優惠。然而，行政法院在多個判決中明確指出，這種限縮解釋是錯誤的。法院認為，《所得稅法》在解釋「勞工」時，應回歸其立法意旨，以實際受僱工作為判斷標準，而非受限於《勞動基準法》的行業別。因此，像王經理這樣在非《勞動基準法》適用行業工作的資深員工，其退休金或資遣費的稅務處理，仍應依《所得稅法》的規定享有相同的權益。這個案例告訴我們，當行政機關的解釋與法律原意產生衝突時，司法機關會站出來維護納稅義務人的權益。

情境二：退休金「一次領」與「分期領」的認定 — 老牌企業高階主管的退休金

張總經理從一家歷史悠久的大型企業退休，按照公司內部辦法，他將領取總額高達數千萬元的退休金，但這筆錢會分六年，每半年支付一次。張總經理認為這筆總額已確定的退休金，應該適用「一次領取」的稅務計算方式，享有較高的免稅額度。然而，國稅局卻認定這是「分期領取」，僅能適用每年65萬元的免稅額。

律點通解析： 這個案例的關鍵在於判斷退休金領取方式的「原始約定」。根據財政部的函釋和行政法院的判決，若公司原始的退休辦法或與員工的協議，就是規定「分期給付」退休金，即使總金額已經確定，稅務上仍會被認定為「分期領取」，適用分期領取的稅務規定（每年減除65萬元）。只有在「原應一次給付」，但後來因為公司財務困難或其他特殊原因，經過雙方協議才改為分期支付的情況，才有可能被視為「一次給付」而適用其稅務規定。張總經理的案例中，由於公司辦法一開始就規定分期支付，因此國稅局的認定是符合現行法規的。這提醒資深員工，務必仔細審閱公司的退休辦法或與雇主簽訂的協議，釐清退休金的原始給付約定。

資深員工實務操作指引

• 釐清給付性質與方式： 首先確認您領取的是退休金、資遣費、離職金，還是其他名目的款項？是「一次領取」、「分期領取」還是「兼領」？這直接影響您的稅務計算。
• 精確計算服務年資： 如果您是領取一次性退職所得，服務年資是計算免稅額度的關鍵。務必確認年資計算正確，特別是尾數的處理（未滿半年以半年計，滿半年以一年計）。
• 兼領者留意比例計算： 若您同時領取一次性給付和分期給付，請務必按照《所得稅法》第14條第1項第9類第3款及財政部相關函釋，依比例計算各年度可減除金額，避免重複扣除。
• 妥善保存相關文件： 舉凡退休或資遣辦法、給付證明、扣繳憑單、與公司協議書等，都應妥善保存，以備未來查核。

結論

退休金與資遣費的稅務處理，看似複雜，但只要掌握核心法規精神與實務認定原則，就能為自己的財務規劃打下穩固的基礎。資深員工們在規劃職涯轉型或退休生活時，務必將這些稅務考量納入其中，提早了解、提早準備，才能讓辛苦累積的財富，獲得最妥善的安排。