優惠退休方案與保險規劃：人資主管必知法律風險

企業福利的雙面刃：優惠退休與潛在法律風險

作為人資主管，您是否曾為員工設計或推廣各種福利方案，特別是優於法定標準的「優惠退休方案」？又或者，您的員工可能正尋求透過保險進行財產規劃，甚至希望達到「節稅」目的？這些看似為員工著想的美意，背後卻隱藏著您不可不知的法律地雷。稍有不慎，不僅可能讓企業陷入勞資爭議，甚至讓員工面臨稅務追討的風險。

今天，律點通將帶您深入剖析優惠退休方案設計與保險規劃中，人資主管必須掌握的法律眉角，確保您的福利政策既能留才，又能合法合規。

一、優惠退休方案：是「恩惠」還是「義務」？

當企業因組織調整或鼓勵資深員工退休而推出「優惠退休方案」時，首先要釐清它的法律性質。這將直接影響公司在員工申請時的准駁權限。

1. 工作規則的一部分： 如果優惠退休方案被明訂於工作規則中，並經主管機關核備，那麼它就具有拘束勞雇雙方的效力，成為勞動契約的一部分。此時，若員工符合條件申請退休，公司原則上應予准許。
2. 恩惠性給與： 如果方案未納入工作規則，或其性質被認定為公司基於特定目的所提供的「恩給」，則公司有較大的裁量權，可以決定是否發給。但這也意味著方案的變更可能影響員工權益。

《勞動基準法》第55條：「雇主按月提撥勞工退休準備金，專戶存儲，並不得作為讓與、扣押、抵銷或擔保之標的。其提撥率，由中央主管機關會同勞動部訂定之。前項專戶存儲之勞工退休準備金，應由勞工退休準備金監督委員會管理之。」

《民法》第71條：「法律行為，違反強制或禁止之規定者，無效。但其規定並不以之為無效者，不在此限。」

案例故事：優退方案的最低保障

某科技公司為精簡人力，推出了一項「65優退專案」，鼓勵資深員工提前退休。然而，有位資深員工小陳依此專案申請退休後，發現公司計算給付的退休金，竟然比《勞動基準法》第55條規定的最低標準還要低。小陳不服，向法院提起訴訟。

法院審理後認為，雖然「65優退專案」是公司提供的優惠方案，但其內容仍不得牴觸《勞動基準法》的強制規定。因此，專案中關於退休金計算標準低於勞基法第55條的部分，依據《民法》第71條規定，應屬無效。最終，法院判決公司應按照《勞動基準法》第55條所定的最低標準，補足小陳的退休金差額。

給人資主管的啟示： 即使是「優惠」退休方案，也絕不能低於《勞動基準法》的最低標準。在設計方案時，務必確保其合法性與周延性，避免好意變惡意。

二、保險規劃的隱形地雷：實質課稅原則

許多員工，甚至企業，可能認為透過保險規劃可以有效「節稅」，特別是避免遺產稅。然而，國稅局可不是省油的燈，他們會運用「實質課稅原則」來檢視這些規劃，判斷其是否為「租稅規避」。

《稅捐稽徵法》第12條之1：「納稅義務人若選擇與通常交易形式不同之迂迴行為或多階段行為，以達成相同之經濟效果，而同時又能減輕或排除稅捐負擔者，即應認屬租稅規避。」

這表示，即使形式上符合《保險法》或《遺產及贈與稅法》中「人壽保險金不計入遺產總額」的規定，但若投保動機、時程、金額、健康狀況等綜合考量下，明顯是為了規避稅負，而非基於保險保障的本質，國稅局仍會依實質課稅原則，將保險給付或保單價值計入遺產課稅。

案例故事：帶病投保與投資型保單的稅務陷阱

王先生不幸罹患癌症，在確診後不久，他投保了一張高額的投資型保單，並在短時間內大幅提高保單帳戶價值。王先生過世後，家屬主張這筆保險金不應計入遺產總額。然而，國稅局在審查後，認為王先生在罹癌後才密集投保並快速增值保單，其主要目的並非基於人壽保險的保障意旨，而是為了規避遺產稅，因此依據實質課稅原則，將這筆保單帳戶價值計入遺產總額課稅。

給人資主管的啟示： 提醒員工，保險的核心是風險保障，而非單純的節稅工具。特別是投資型保險，其投資帳戶價值因風險由要保人承擔，更常被認定不適用不計入遺產的規定。公司在推廣相關福利或資訊時，務必強調正確的保險觀念，避免員工誤觸稅務地雷。

三、人資主管的實務操作建議

為了避免上述風險，人資主管在設計和溝通相關福利時，應掌握以下要點：

• 明確方案性質： 在設計優惠退休方案時，應明確它是屬於工作規則的一部分，還是公司的恩惠性給與，並在文件中清楚載明相關權利義務與審核標準。
• 符合勞基法最低標準： 確保所有退休金計算方式，即使是優惠方案，也絕不能低於《勞動基準法》的最低要求。
• 透明溝通與程序： 方案的制定、修改及適用條件應公開透明，並與員工充分溝通，確保員工知悉且有合理過渡期。
• 強調保險本質： 在任何涉及保險的福利溝通中，務必強調保險的主要功能是風險保障，而非財富移轉或節稅工具。明確告知員工，稅務規劃有其複雜性與風險，並非所有保險都能達到節稅效果。
• 避免不實宣傳： 企業內部或合作的金融業者，應避免使用「保證節稅」等誇大或不實的說詞。確保提供給員工的資訊是正確、客觀且完整的。

四、結語

人資主管在企業中扮演著勞資溝通的橋樑，也是員工權益的守護者。透過對優惠退休方案和保險規劃潛在法律風險的深入了解，您將能更妥善地規劃員工福利，不僅保障企業的合法權益，也為員工提供真正有益且合規的協助，共同打造一個穩健且安心的職場環境。