遺囑捐助公益：讓愛延續，稅務規劃聰明做

讓愛與善意永續：特殊需求遺囑人的慈善遺囑規劃指南

您是否心中有著一份大愛，希望在百年之後，您的財產能繼續發揮影響力，幫助更多需要的人？對於有特殊需求的您而言，規劃一份慈善遺囑，不僅是實現個人心願的方式，更是確保您的善意能被妥善執行，並可能同時達到財產傳承效益的重要途徑。

這篇文章將以「律點通」的專業視角，為您深入淺出地解讀台灣關於慈善遺囑規劃的法律眉角，讓您即使身體有所不便，也能清晰地了解如何讓您的愛與善意，透過法律的力量永續流傳。

什麼是慈善遺囑捐助？

簡單來說，「慈善遺囑捐助」就是您透過遺囑，指定將您的財產捐贈給特定的公益目的，可能是捐給現有的慈善團體，也可能是用來設立一個全新的財團法人（例如基金會）。這是一種在您身故後才生效的法律行為，讓您的心願能被繼承人或遺囑執行人忠實地執行。

為什麼要考慮慈善遺囑？兩大關鍵好處！

規劃慈善遺囑，除了能實現您回饋社會的崇高理想外，還有兩個非常實際的優點：

1. 確保心願實現： 透過遺囑的法律效力，您的善意捐助將被強制執行，避免爭議。
2. 節省遺產稅務： 這是許多人關心的重點！根據我國《遺產及贈與稅法》的規定，符合特定條件的慈善捐贈，是不計入遺產總額的，這意味著這筆捐贈的財產將不會被課徵遺產稅，能有效減輕您繼承人的稅務負擔。

《遺產及贈與稅法》第16條第1款、第3款： 「左列各款不計入遺產總額： 一、遺贈人、受遺贈人或繼承人捐贈各級政府及公立教育、文化、公益、慈善機關之財產。 三、遺贈人、受遺贈人或繼承人捐贈於被繼承人死亡時，已依法登記設立為財團法人組織且符合行政院規定標準之教育、文化、公益、慈善、宗教團體及祭祀公業之財產。」

這條法規清楚說明，只要您捐贈的對象是政府機關、公立機構，或是符合行政院標準的合法財團法人，這筆捐贈就不會被算進您的遺產總額中。

如何讓您的慈善遺囑有效成立？

對於有特殊需求的遺囑人來說，選擇合適的遺囑形式並確保其有效性至關重要。

1. 選擇「代筆遺囑」：讓您的心聲被忠實記錄

如果您因身體狀況不便書寫，或有其他特殊需求，代筆遺囑會是一個非常適合您的選擇。它允許您口述意願，由他人代為記錄。但請注意，代筆遺囑的法定要件非常嚴格，每一步都不能馬虎：

《民法》第1194條：「代筆遺囑，由遺囑人指定三人以上之見證人，由遺囑人口述遺囑意旨，使見證人中之一人筆記、宣讀、講解，經遺囑人認可後，記明年、月、日及代筆人之姓名，由見證人全體及遺囑人同行簽名，遺囑人不能簽名者，應按指印代之。」

這表示您需要：

• 指定至少三位以上的見證人。
• 您親自口述遺囑內容。
• 其中一位見證人負責筆記、宣讀給您聽，並講解確認。
• 您認可內容無誤後，需記明日期及代筆人姓名。
• 最後，所有見證人和您本人都要在遺囑上簽名。如果您無法簽名，可以按指印代替。

2. 遺囑內容要明確：指引您的善意方向

無論您是捐贈給現有團體，還是希望設立新的財團法人，遺囑內容都應盡可能具體。如果您想設立新的財團法人，建議至少載明：

• 法人目的： 您希望這個基金會做什麼？例如：扶助弱勢學童、推廣藝術文化等。
• 法人名稱： 基金會的名稱。
• 捐助財產： 您要捐哪些財產（例如：現金、股票、不動產），總額是多少。
• 管理方式： 財產如何運用、基金會的組織架構等（可授權遺囑執行人詳細訂定）。

《民法》第60條：「設立財團者，應訂立捐助章程。但以遺囑捐助者，不在此限。捐助章程，應訂明法人目的及所捐財產。以遺囑捐助設立財團法人者，如無遺囑執行人時，法院得依主管機關、檢察官或利害關係人之聲請，指定遺囑執行人。」

《財團法人法》第8條：「捐助章程，應記載事項如下：一、目的、名稱及主事務所；設有分事務所者，其分事務所。二、捐助財產之種類、總額及保管運用方法。三、業務項目。四、董事及設有監察人者，其名額、資格、產生方式、任期及選（解）任事項。五、董事會之組織、職權及決議方法。六、定有存立期間者，其期間。七、得與其他財團法人合併者，其合併事項。八、訂定捐助章程之年、月、日。以遺囑捐助設立者，其遺囑未載明前項規定時，由遺囑執行人訂定捐助章程。」

這些法條告訴我們，即使是透過遺囑捐助，也需要明確指定目的和財產。如果遺囑中沒有詳細的章程內容，可以授權您指定的「遺囑執行人」來補齊，確保基金會能順利運作。

3. 指定可靠的「遺囑執行人」：您的心願守護者

在遺囑中明確指定一位或多位您信任的「遺囑執行人」非常重要。他們將負責處理您的遺產、依照遺囑內容設立財團法人，並將捐助的財產移交給該法人。若未指定，法院將介入指定，可能增加時間成本與複雜度。

透過真實案例，看懂慈善遺囑的實務運作

讓我們透過兩個生活化的情境故事，了解慈善遺囑在實務上如何運作：

案例一：即便言語困難，您的捐助心願依然有效！

陳奶奶晚年因病插管，說話已非常困難，但她心中一直有個願望：希望將部分遺產成立一個基金會，幫助偏鄉學童。在律師的協助下，她指定了三位見證人，雖然只能費力地說出簡短的14個字來表達「我要成立一個基金會，幫助學童」，但經由見證人筆記、宣讀、講解，並確認陳奶奶點頭認可後，她按下了指印，完成了代筆遺囑。

在陳奶奶過世後，遺囑執行人依照遺囑內容，順利申請設立了「陳奶奶學童文教基金會」。雖然在陳奶奶過世時，這個基金會還在「籌備中」，但法院最終認定，這份代筆遺囑是合法有效的，基金會也有權利接收陳奶奶的捐助財產。

這個案例告訴我們： 即使您身體狀況不佳，言語表達有困難，只要能明確表達您的意願，並嚴格依照《民法》代筆遺囑的法定程序進行，您的遺囑仍然是有效且具法律約束力的。設立中的法人也能合法繼承遺贈。

案例二：聰明捐贈，才能真正節稅！

李先生生前熱心公益，他希望將遺產中的一筆款項捐贈給地方政府，用於幫助低收入戶。他的繼承人在申報遺產稅時，主張這筆捐款應該不計入遺產總額。然而，稅務機關調查後發現，李先生的捐款雖然指定給地方政府，但實際用途是「直接發放給低收入戶」，而非捐贈給地方政府的機關本身或其公立教育、文化、公益、慈善機關。

最終，法院判決這筆款項不能從遺產總額中扣除。

這個案例提醒我們： 想要享受遺產稅的減免優惠，捐贈對象必須是《遺產及贈與稅法》第16條明確規定的「政府機關」、「公立機構」或「已依法登記設立且符合標準的財團法人」。如果是透過這些機構「轉贈給特定個人」，則不符合減免條件。因此，在規劃時務必確認捐贈對象的合法性與符合稅法規定。

結論：讓您的愛永續，從周全規劃開始

慈善遺囑規劃是一個深具意義的決定，它不僅能讓您的愛心與善意在您身後繼續發光發熱，也能在稅務規劃上帶來實質效益。對於有特殊需求的您，更應仔細考量遺囑形式的選擇，確保您的心願能被清晰、無爭議地記錄下來。

記住以下幾點，讓您的規劃更周全：

• 選擇公證遺囑或代筆遺囑： 確保遺囑的有效性。
• 明確表達捐助意旨： 越具體越好，尤其是設立新的財團法人時。
• 指定可靠的遺囑執行人： 確保您的心願有人忠實執行。
• 確認捐贈對象符合稅法規定： 才能享受遺產稅減免。
• 考量繼承人的特留分： 避免日後爭議。

您的愛與善意，值得被妥善規劃與傳承。