信託遺囑規劃：掌握法規、避免爭議的關鍵策略

您是信託規劃者，深知一份完善的財產傳承計畫，不僅需要創意，更需要對法律條文的精準掌握。在台灣，將信託與遺囑結合的「信託遺囑」，是實現長期財產管理與分配的強大工具。然而，這項設計同時也蘊含著複雜的法律挑戰。

「律點通」將帶您深入剖析信託遺囑的法律要點，從法條依據到實務案例，助您洞悉規劃中的潛在風險，並提供具體的應對策略，確保您為客戶設計的信託遺囑能夠穩健執行，達成傳承目標。

信託遺囑的核心法律基石

信託遺囑的設計，主要涉及《民法》、《信託法》及《遺產及贈與稅法》等。了解這些法條，是穩健規劃的第一步。

1. 信託的設立與原則

首先，信託遺囑的合法性，源自於《信託法》對信託設立方式的明確規範。

《信託法》第2條：「信託，除法律另有規定外，應以契約或遺囑為之。」

這條文明確指出，除了契約，遺囑也是設立信託的合法途徑。然而，並非所有目的都能設立信託，《信託法》第5條則列舉了信託行為無效的情形：

《信託法》第5條：「信託行為，有左列各款情形之一者，無效：一、其目的違反強制或禁止規定者。二、其目的違反公共秩序或善良風俗者。三、以進行訴願或訴訟為主要目的者。四、以依法不得受讓特定財產權之人為該財產權之受益人者。」

這代表信託目的必須合法、合乎社會善良風俗，且受益人必須是合法可受讓該財產權之人，這是信託遺囑設計的根本前提。

2. 遺囑自由處分與特留分的限制

遺囑人雖然有權自由處分遺產，但這份自由並非無限上綱，必須尊重繼承人的「特留分」權利。

《民法》第1187條：「遺囑人於不違反關於特留分規定之範圍內，得以遺囑自由處分遺產。」

這條文是信託遺囑規劃中最重要的限制之一。特留分是《民法》為保障特定繼承人（如直系血親卑親屬、父母、配偶等）而設的最低繼承比例。若信託遺囑的設計導致繼承人的特留分不足，受侵害的繼承人可以行使「扣減權」。

《民法》第1225條：「應得特留分之人，如因被繼承人所為之遺贈，致其應得之數不足者，得按其不足之數由遺贈財產扣減之。受遺贈人有數人時，應按其所得遺贈價額比例扣減。」

這表示，即使財產已進入信託，若實質上侵害了特留分，繼承人仍有權請求扣減，這可能導致信託部分效力受影響。因此，在規劃時務必精確計算並預留特留分空間。

3. 遺贈的陷阱與財產歸屬

在信託遺囑中，若同時涉及「遺贈」，則需特別留意標的物的狀態。遺贈是指遺囑人無償將財產贈與特定人。

《民法》第1202條：「遺囑人以一定之財產為遺贈，而其財產在繼承開始時，有一部分不屬於遺產者，其一部分遺贈為無效；全部不屬於遺產者，其全部遺贈為無效。但遺囑另有意思表示者，從其意思。」

這條文提醒我們，若遺囑人先立遺囑遺贈某財產，之後又將該財產信託移轉，當繼承開始時，該財產已不屬於遺產，原遺贈便可能因此無效，除非遺囑中有明確的補充意思表示。

4. 遺產稅的課徵時點

信託遺囑的財產，在稅務上也有明確的規範。

《遺產及贈與稅法》第3-2條規定，因遺囑成立的信託，其信託財產應於遺囑人死亡時課徵遺產稅。此外，若信託關係存續中受益人死亡，其未領受的信託利益權利也需課徵遺產稅。

實務案例解析：從錯誤中學習

理解法條後，我們透過實際案例，讓您更具體地了解信託遺囑規劃中的潛在風險。

案例一：遺贈的「空頭支票」？

情境故事： 郭先生生前立下自書遺囑，明確將一處不動產指定由兩位兒子各「繼承」一半。然而，在立遺囑後不久，郭先生又與受託人簽訂信託契約，將這處不動產信託移轉。當郭先生過世後，兒子們發現，這處不動產已是信託財產，不再屬於遺產的一部分。

法律結果： 根據法務部函釋 (FE244240)，由於郭先生死亡時，該不動產已是信託財產，權利歸屬受益人而非遺產。法院認為，即便郭先生原意是遺贈，依據《民法》第1202條，這份遺贈也因為標的物在繼承開始時不屬於遺產而宣告無效。

給規劃者的啟示： 這個案例提醒我們，若委託人希望透過信託達成類似遺贈的效果，必須在信託契約或遺囑中明確約定信託關係消滅時財產的歸屬，或在遺囑中對此有明確的補充意思表示，避免遺贈因標的物脫離遺產範圍而失效。

案例二：信託規劃，特留分仍是門檻！

情境故事： 陳女士為了妥善安排身後事，設立了一份遺囑信託，將其不動產交付信託長達60年，並將其子女們列為受益人。然而，其中一位子女認為，這份長達60年的信託規劃，實質上剝奪了他應得的特留分權利，因為他可能無法活到信託期滿而真正分得財產，於是向法院提出訴訟。

法律結果： 法院審理後 (TCHV_97_重家上_5_20090331_1) 認定，陳女士設立遺囑信託的意圖確實有侵害該子女特留分之虞。法院重申，侵害特留分的遺贈並非當然無效，而是特留分權利人可以行使扣減權，導致信託在侵害特留分的部分失效。

給規劃者的啟示： 這個案例明確指出，即使運用信託工具，也無法規避繼承人的特留分權利。規劃信託遺囑時，務必充分計算並確保信託利益的分配不至於侵害法定繼承人的最低權利，否則信託設計的效力仍可能受到挑戰。

信託規劃者的實務操作指引

為了避免上述爭議，確保信託遺囑的有效性，以下提供幾點實務建議：

1. 明確信託目的與財產歸屬

在遺囑中設立信託時，應明確記載信託的具體目的、信託財產的種類、數量、價額，以及最重要的，信託關係消滅時信託財產的歸屬方式。這有助於避免《民法》第1202條所指的遺贈無效問題。

2. 精算特留分，預留扣減空間

規劃遺囑信託時，務必計算所有法定繼承人的特留分，並確保信託利益的分配或信託財產的最終歸屬，不會侵害任何繼承人的特留分。若有侵害之虞，應預留扣減空間或調整信託設計。

3. 慎選受託人與信託監察人

受託人是信託能否順利運作的關鍵。應選擇具備專業知識、誠信可靠、有能力管理信託財產的個人或機構。為確保受託人依信託本旨執行職務，也可考慮在遺囑中指定信託監察人。

4. 協調遺囑與信託契約

若委託人同時有遺囑和信託契約，應確保兩者內容不相牴觸，且能相互補充。最好在遺囑中明確提及信託契約的存在及其效力，避免因後續行為導致遺囑部分撤回的爭議。

5. 定期檢視與更新

法律環境、家庭狀況及財產配置都可能隨時間變動。建議定期檢視並更新遺囑與信託文件，確保其內容與委託人最新意願及法律規定保持一致性。

結論：穩健規劃，安心傳承

信託遺囑是實現財產精準傳承的利器，但其法律細節不容忽視。作為信託規劃者，您必須深入理解《民法》與《信託法》的相關規定，特別是特留分、遺贈效力及遺囑撤回等核心概念。透過借鑒實務案例的經驗，並遵循專業的操作指引，您將能為客戶設計出滴水不漏的信託遺囑，確保其財產傳承計畫能夠順利實現，讓愛與財富得以延續。