共同財產協議稅務指南：調解書效力與節稅策略

共同財產關係人，您是否曾為了財產分配而傷透腦筋？

無論是親友間的共同持有，或是家庭成員間的財產繼承與分配，當您透過調解達成協議時，是否曾思考過這份協議對稅務的影響？許多人以為，只要法院核定的調解書具有法律效力，財產移轉就能高枕無憂。然而，身為律點通，我要提醒您：調解書的效力，在稅務機關眼中，可能與您想像的不同！

本文將帶您深入了解調解書在財產移轉中的稅務影響，並提供實用的建議，幫助您在處理共同財產時，能更明智地規劃，避免不必要的稅務風險。

調解書的法律效力，稅務機關怎麼看？

許多共同財產關係人會選擇透過法院調解來解決財產糾紛，因為依據《民事訴訟法》第380條第1項規定：

《民事訴訟法》第380條第1項：「和解成立者，與確定判決有同一之效力。」

這表示，經法院核定的調解書，具有與「確定判決」相同的法律效力，對當事人具有強大的拘束力，甚至可以直接作為強制執行的依據。聽起來很棒，對嗎？

然而，這裡有個關鍵點：這份效力主要作用於「當事人之間」的私法關係。 對於「稅捐稽徵機關」而言，調解書本身並不直接拘束其課稅權。

稅捐機關在認定是否應課稅時，會遵循一個非常重要的原則，稱為「實質課稅原則」。這意味著，他們不會只看調解書上寫的字面名稱（例如「補償金」、「協議金」），而是會深入探究交易的實質經濟關係和當事人的真實意圖。就像《民法》第98條所說：

《民法》第98條：「解釋意思表示，應探求當事人之真意，不得拘泥於所用之辭句。」

所以，即使調解書上寫的是「補償金」，但如果稅捐機關判斷其本質是無償移轉財產，仍可能被認定為贈與，進而課徵相關稅賦。

財產移轉，小心「贈與」陷阱！

在共同財產關係中，特別是親屬之間，財產移轉最常遇到的稅務問題就是「贈與稅」。

《遺產及贈與稅法》第4條第2項定義「贈與」為：「財產所有人以自己之財產無償給予他人，經他人允受而生效力之行為。」強調「無償」性。

但更需要注意的是 《遺產及贈與稅法》第5條第6款，它規定了即使是有償形式的交易，在特定情況下仍會被「視同贈與」：

《遺產及贈與稅法》第5條第6款：「二親等以內親屬間財產之買賣。但能提出支付價款之確實證明，且該已支付之價款非由出賣人貸與或提供擔保向他人借得者，不在此限。」

這條文的意思是，如果您的財產是移轉給二親等以內的親屬（例如：兄弟姊妹、父母子女），即使您們約定是買賣，法律上會推定為贈與。除非您能提出非常具體的證明，證明對方確實支付了價款，而且這筆錢不是您借給對方的，也不是您提供擔保讓對方去借來的，這樣才能推翻「視同贈與」的推定。

實務案例解析：從別人的經驗學教訓

讓我們看看實際的案例，了解法院和稅捐機關是如何判斷的：

案例一：土地移轉的「補償金」爭議

有對兄弟，因為土地使用管理的問題鬧上法院，後來透過調解達成協議。調解書上寫明，哥哥將部分土地劃分給弟弟，弟弟則支付一筆「補償金」。弟弟以為這是買賣，於是去申報贈與稅（因為二親等買賣視同贈與，所以他認為要先申報再看是否符合免稅條件）。

但稅捐機關審查後卻認為，這份調解書的實質目的，是為了解決建築管理上的糾紛，並非真正的土地贈與或買賣。哥哥也表示，他並沒有贈與或出售土地的意圖。因此，即使調解書有金錢往來，稅捐機關最終認定這不構成贈與，駁回了弟弟的申報。

指導意義： 這個案例告訴我們，調解書的內容，稅捐機關會探究其真實原因與目的。即便有「補償金」字眼，若本質是解決特定糾紛，而非單純的無償給予或買賣，就不會被認定為贈與。

案例二：借名登記房產的歸還

小陳多年前買了一間房產，但因為某些原因，將房子登記在好友小李名下，這就是所謂的「借名登記」。後來小陳想把房子拿回來，兩人透過法院調解，約定小李將房產移轉登記回小陳名下。稅捐機關收到移轉資料後，認為這是一筆不動產的移轉，應課徵契稅。

但法院查明後發現，這間房子從頭到尾都是小陳出錢購買，只是登記在小李名下。因此，小李將房子移轉回小陳名下，是終止借名登記契約後，將名義上的所有權「回復」給真正的所有權人，並非新的買賣或贈與行為，小李也沒有因此獲得任何對價利益。最終，法院判決不應課徵契稅。

指導意義： 這個案例說明，即使有財產移轉行為並透過調解書確認，稅捐機關仍會探究其背後的法律關係。若移轉是為了回復真實權利狀態（如終止借名登記），而非新增的買賣、贈與等應稅行為，則不應課徵相關稅費。

共同財產協議的稅務規劃與實務建議

了解了這些原則，您在進行共同財產協議時，該如何準備呢？

1. 協議內容應明確且具體

• 釐清法律性質： 在調解協議中，務必明確載明財產移轉的法律性質。例如，是基於《民法》上的「夫妻剩餘財產分配請求權」、繼承人之間的「遺產分割」、還是「債務清償」、「借名登記返還」，或是單純的「贈與」或「買賣」。
• 載明對價關係： 如果是買賣或其他有償移轉，應詳細載明價金數額、支付方式、支付時間。若有「補償金」或「協議金」，也要明確其性質是針對特定糾紛的解決，還是財產移轉的實質對價。

2. 證據保存的重要性

• 完整金流： 對於任何金錢往來，務必保留完整的銀行轉帳紀錄、支票存根、收據等金流證明。尤其是在親屬間的財產買賣，這是證明價款真實性的關鍵。
• 相關文件： 保存與財產移轉相關的所有文件，例如原始的借貸契約、買賣契約、借名登記協議、財產來源證明等，以備稅捐機關查核。

3. 風險提醒與預防措施

• 稅捐機關獨立審查權： 務必理解法院核定的調解書不必然拘束稅捐機關。稅捐機關會依其職權，從稅法角度重新審視交易的實質。
• 親屬間交易高風險： 二親等內親屬間的財產移轉，因《遺產及贈與稅法》第5條第6款的推定，被稅捐機關高度關注。務必準備充分的證據來證明其非贈與性質。
• 資訊透明化： 在申報稅務時，應盡可能提供完整且真實的資訊，避免因資訊不透明而引起稅捐機關的質疑。

結論

共同財產的分配與移轉，不僅是法律關係的處理，更牽涉到複雜的稅務問題。透過法院調解雖然能有效解決當事人之間的爭議，但其對稅務的影響，卻是許多人容易忽略的環節。記住，調解書雖具法律效力，但稅務規劃仍需獨立考量「實質課稅原則」。

為了確保您的財產移轉合法、節稅，並避免未來不必要的稅務糾紛，務必在協議前做好充分的準備，並妥善保存所有相關證明文件。精準的規劃與充分的證據，將是您安心處理共同財產的關鍵！