財產調解稅務指南：避免贈與稅與印花稅陷阱

財產調解後，您的財產移轉會不會被課稅？

當您透過調解程序，與對方就財產分配達成協議時，恭喜您朝解決紛爭邁進了一大步！然而，您可能不知道的是，這些看似簡單的財產移轉，背後其實隱藏著重要的稅務課題，尤其與「贈與稅」和「印花稅」息息相關。若沒有事先了解，可能讓您在簽署協議後，才發現還需要額外繳納一筆意想不到的稅款。

「律點通」將帶您深入了解財產調解協議的稅務影響，幫助您在處理財產問題時，能更全面地考量，避免不必要的稅務困擾。

贈與？還是剩餘財產分配？稅務大不同！

在財產調解中，釐清財產移轉的「性質」是關鍵，因為這直接影響到是否需要課徵贈與稅。

1. 什麼是「贈與」？ 根據《遺產及贈與稅法》的規定，

《遺產及贈與稅法》第4條第2項：「本法稱贈與，指財產所有人以自己之財產無償給予他人，經他人允受而生效力之行為。」 簡單來說，贈與就是將自己的財產「無償」送給別人，且對方也願意接受。這種「無償性」是判斷是否課徵贈與稅的核心。如果夫妻之間在婚姻關係存續期間相互贈與財產，依《遺產及贈與稅法》第20條第1項第6款規定，是可以免徵贈與稅的。但請注意，這個免稅優惠僅限於婚姻關係存續中。

2. 什麼是「剩餘財產分配」？ 與贈與不同，「剩餘財產分配」主要適用於夫妻離婚，或法定財產制關係消滅時。依據《民法》的規定：

《民法》第1030條之1第1項：「法定財產制關係消滅時，夫或妻現存之婚後財產，扣除婚姻關係存續所負債務後，如有剩餘，其雙方剩餘財產之差額，應平均分配。」 這項權利是基於夫妻對婚姻共同生活的貢獻，在法律上被視為一種「有償」或「對價」關係，而非無償贈與。因此，基於剩餘財產分配請求權而移轉的財產，不會被課徵贈與稅。法院在判斷時，也會考量夫妻在婚姻期間的家務勞動、子女照顧等整體貢獻。

調解筆錄有效力，但稅務機關仍會「實質審查」！

您可能會想，既然調解筆錄或和解筆錄具有與確定判決相同的效力（《民事訴訟法》第380條第1項），是不是就代表財產移轉不用繳稅了呢？答案是：不一定！

雖然法院的調解筆錄在民事上具有強力效力，但稅捐機關在課稅時，仍會依照「實質課稅原則」來審查調解內容的實際經濟行為。也就是說，即便調解筆錄上寫著「協議」，如果稅捐機關判斷其實質上是「無償贈與」，仍會依法課徵贈與稅。

此外，若財產移轉涉及不動產，不論是買賣、交換、贈與或分割，只要是向主管機關申請物權登記的契據，依《印花稅法》第5條第5款規定，都可能需要繳納印花稅。

實際案例故事：看法院如何判斷！

案例一：離婚協議中的「贈與」還是「分配」？

陳先生和林小姐協議離婚，協議中約定陳先生將一間房子和土地移轉給林小姐，登記原因載明為「夫妻贈與」。林小姐也承諾會照顧陳先生的母親。後來，陳先生主張林小姐沒有履行照顧母親的承諾，認為這是一種「贈與」，想要撤銷贈與並要回房子。

法院怎麼說？ 法院最終駁回了陳先生的請求。法院認為，雖然不動產登記原因寫著「夫妻贈與」，但這筆房地移轉，實際上是陳先生和林小姐在離婚時，對彼此婚姻共同生活貢獻所做的財產分配協議，也是離婚的條件之一。林小姐取得房子是基於雙方離婚協議，並非單純的無償贈與。因此，這不適用《民法》上贈與撤銷的規定，也沒有不當得利的問題。

給您的啟示： 這個案例告訴我們，即使表面上寫著「贈與」，但如果實質上是離婚時對婚姻貢獻的財產分配，稅務機關在判斷時也會傾向認定為「剩餘財產分配」，而非贈與，這對贈與稅的課徵有重大影響。

案例二：法院調解了，就不用繳稅了嗎？

王先生與李小姐透過法院調解達成協議，王先生將一塊土地和一棟建物移轉給李小姐。王先生拿著法院的調解筆錄去地政事務所辦理移轉登記，卻被地政事務所拒絕了，理由是沒有檢附「贈與稅繳清證明書」或「免稅證明書」。王先生覺得很困惑，心想法院都調解了，難道還需要繳稅嗎？

法院怎麼說？ 法院最終駁回了王先生的訴訟。法院指出，依據《遺產及贈與稅法》第42條規定，

《遺產及贈與稅法》第42條：「地政機關及其他政府機關，於辦理有關產權移轉登記時，應通知當事人檢附稽徵機關核發之稅款繳清證明書，或核定免稅證明書，或不計入贈與總額證明書，或同意移轉證明書之副本；其不能提出者，不得逕為移轉登記。」

這是一項強制規定。即使是透過法院調解成立的財產移轉，如果其性質屬於「贈與」，仍然必須依法向稅捐稽徵機關申報贈與稅，取得繳清或免稅證明後，地政機關才能辦理移轉登記。法院調解筆錄的法律效力，並不能讓您規避稅法的規定。

給您的啟示： 這個案例提醒我們，調解筆錄雖有法律效力，但稅務機關有其獨立的判斷權。涉及不動產移轉，務必在辦理登記前，確認是否需要申報並繳納相關稅費，以免影響登記進度。

財產調解實用建議：保護您的權益

1. 明確協議內容與性質： 在調解或協議財產時，務必清楚載明財產移轉的「性質」。例如，是基於「剩餘財產分配請求權」而為的分配，還是單純的「贈與」。若協議內容涉及拋棄剩餘財產分配請求權，務必確認其法律效力，因為部分判決認為此權利不得預先拋棄，且若離婚協議本身無效，相關財產約定也可能隨之無效，這將影響到您的財產權益與稅務規劃。
2. 書面化與具體化： 所有財產協議，特別是涉及不動產者，應以書面形式為之，並盡可能具體載明標的物、金額、移轉原因及時程。口頭協議在稅務實務上舉證困難，容易產生爭議。
3. 注意時點與關係： 夫妻間的財產移轉，若想適用配偶相互贈與免稅的規定，務必確認移轉時點是否仍在婚姻關係存續中。一旦離婚，則無法適用該免稅規定。
4. 辦理登記前先準備稅務文件： 不動產移轉登記前，務必確認是否涉及贈與稅或印花稅。若有，應事先向稅捐稽徵機關申報並取得繳清證明或免稅證明，以免影響登記程序。

結論：調解不等於免稅，聰明規劃是王道

透過調解達成的財產協議，雖然能有效解決民事糾紛，但在稅務上並非一勞永逸。財產調解當事人應仔細區分財產移轉的實質性質，確保協議內容具體明確並符合法律要件，並在辦理相關登記前，完成必要的稅務申報與繳納程序。唯有如此，才能真正保護您的權益，順利完成財產移轉，避免後續的法律爭議與稅務風險。