夫妻財產分配：稅務陷阱與節稅攻略

引言：掌握夫妻財產分配的稅務羅盤

身為夫妻財產分配人，您肩負著協助當事人公平、合法處理財產分配的重責大任。然而，在看似單純的財產協議背後，往往隱藏著複雜的稅務議題。這些稅務考量不僅影響當事人的實際所得，更可能成為未來爭議的導火線。本文旨在為您剖析夫妻財產分配中常見的稅務陷阱與關鍵法規，助您精準掌握稅務脈絡，為當事人提供最周全的規劃。

釐清核心法律概念：分配與稅務的交織

處理夫妻財產分配時，以下幾個法律概念與稅務規定息息相關：

剩餘財產差額分配請求權：原則上免贈與稅

這項權利旨在平衡夫妻對婚後財產的貢獻，其行使本身，因其本質為「權利之實現」，而非無償贈與，原則上不課徵贈與稅。

《民法》第1030條之1：「法定財產制關係消滅時，夫或妻現存之婚後財產，扣除婚姻關係存續所負債務後，如有剩餘，其雙方剩餘財產之差額，應平均分配。但下列財產不在此限：一、因繼承或其他無償取得之財產。二、慰撫金。」 請注意，若協議分配金額明顯超出法定應分配範圍，或涉及與此請求權無關的財產無償移轉，超出部分仍可能被認定為贈與。

「視同贈與」的判斷：實質重於形式

稅務機關在認定財產移轉性質時，會採「實質課稅原則」。

《遺產及贈與稅法》第5條：「財產之移動，具有左列各款情形之一者，以贈與論，依本法規定，課徵贈與稅：…六、二親等以內親屬間財產之買賣。但能提出已支付價款之確實證明，且該已支付之價款非由出賣人貸與或提供擔保向他人借得者，不在此限。」 即使協議表面是「買賣」，但如為二親等內親屬且無法提出實際支付價款證明，稅務機關仍可能將其視為贈與課稅。

調解/和解的法律效力與稅務關聯

法院調解或訴訟上和解，依《民事訴訟法》第380條規定，與確定判決有同一之效力。

《民事訴訟法》第380條：「和解成立者，與確定判決有同一之效力。」 然而，這僅指解決爭議的效力，不代表財產移轉自動免除稅捐義務或完成物權變動。例如，調解協議中約定贈與不動產，仍需依《遺產及贈與稅法》第42條規定，檢附贈與稅繳清或免稅證明書，才能辦理移轉登記。

遺產分割與歸扣：稅法與民法目的不同

當夫妻一方過世，涉及遺產分割時，您會遇到「歸扣」的概念。

《民法》第1173條：「繼承人中有在繼承開始前因結婚、分居或營業，已從被繼承人受有財產之贈與者，應將該贈與價額加入繼承開始時被繼承人所有之財產中，為應繼遺產。但被繼承人於贈與時有反對之意思表示者，不在此限。前項贈與價額，應於依第一千一百七十一條及第一千一百七十二條規定計算所得遺產總額中扣除。」 歸扣是民法上為確保繼承人間公平分配的機制，與《遺產及贈與稅法》第15條將死亡前二年內贈與特定親屬的財產視為遺產課稅的目的不同。

其他相關稅費：契稅與印花稅

• 契稅：不動產因買賣、贈與、交換、分割等移轉所有權時，需課徵契稅。
• 印花稅：調解筆錄或調解書，若涉及不動產的買賣、交換、贈與或分割，且將作為物權登記憑據時，應依法貼用印花稅票。

實務情境解析：從案例中學習

以下透過兩個貼近生活的案例，協助您理解上述法律概念在實務中的應用：

案例一：調解協議，真的能避稅嗎？

情境故事：王先生與李女士離婚，法院調解協議將一筆王先生名下房產移轉給李女士。李女士認為既然是法院調解，便無需再繳稅。然而，她辦理過戶時卻被要求補繳贈與稅。

律點通解析：即使是法院調解，若其本質是無償的財產移轉（例如超出剩餘財產分配範圍），稅務機關仍會依「實質課稅原則」認定為贈與。根據最高行政法院95年度判字第1395號判決意旨，財產移轉即使透過法院調解達成，若本質屬於贈與，仍須依法繳納贈與稅並取得證明，才能辦理不動產移轉登記。

案例二：離婚財產，價值該算哪一天？

情境故事：張先生和陳小姐在提出離婚訴訟後，透過法院調解達成離婚協議。但對於婚後財產價值的計算時點，兩人產生疑問：究竟是以「提起離婚訴訟那天」為準，還是以「調解離婚成立那天」為準？

律點通解析：這個問題在實務上相當重要。根據臺灣高等法院暨所屬法院103年法律座談會民事類提案第8號的結論，法院多採「離婚訴訟起訴時」為準。這是因為一旦提起離婚訴訟，夫妻婚姻基礎已動搖，應類推適用《民法》第1030條之4但書規定。這為您清點與估算財產提供了明確基準。

實務操作建議：為您的當事人把關

作為專業的夫妻財產分配人，您應在調解協議前、中、後，為當事人提供以下建議：

• 事前稅務評估先行：在簽署任何涉及財產移轉的調解協議前，務必建議當事人諮詢專業意見，對潛在稅務進行全面評估。
• 明確協議內容與性質：在調解協議中，務必清晰載明財產移轉的性質與對價關係，避免模糊不清。
• 資金流向證明妥善保存：若協議涉及親屬間的財產「買賣」，務必提醒當事人保留完整的價金支付證明。
• 財產登記務必及時：調解協議成立後，不動產等物權變動仍需辦理登記始生效力。務必提醒當事人盡速辦理。

結語：專業與細節，成就圓滿分配

夫妻財產分配不僅是法律程序的執行，更是對當事人未來生活影響深遠的決策。透過對稅務法規的深入理解與實務案例的借鑒，您將能更專業地引導當事人避免潛在稅務風險，確保財產分配的公平與合法性。讓每一份協議，都能在您的專業協助下，為當事人帶來真正的安心與圓滿。