安心傳承：信託委託人必懂的家族財產規劃

跨代財富傳承：信託委託人的智慧選擇

身為信託委託人，您是否曾思考如何讓辛苦累積的家族財富，能夠平順地傳承給下一代，同時避免不必要的法律糾紛與稅務困擾？財富傳承不僅是數字的移轉，更是家族情感與和諧的維繫。然而，許多看似簡單的安排，如「借名登記」或遺產分割，實則暗藏玄機。今天，律點通將帶您深入了解這些法律議題，並提供實用的規劃建議，讓您的財富傳承之路更加穩健。

1. 跨代傳承的隱憂：您該認識的「借名登記」

在家族財產規劃中，有時會出現將財產登記在親友名下，但實質上仍由自己管理使用的情況，這就是俗稱的「借名登記」。雖然它在某些特定情況下有其考量（例如過去的節稅需求或規避特定法規限制），但其潛藏的風險遠超乎想像。

什麼是借名登記？

借名登記是指實質所有權人與出名人（登記名義人）約定，將財產登記在出名人名下，但財產的實際管理、使用、收益和處分權仍歸實質所有權人所有。這是一種法律上未明文規定的「無名契約」，但實務上承認其效力。

《民法》第541條第2項：「受任人以自己之名義，為委任人取得之權利，應移轉於委任人。」

這條法規是實質所有權人請求出名人返還財產的重要依據。當借名關係終止時，出名人便有義務將財產權利移轉給實質所有權人。此外，若出名人持有財產已無法律上原因，實質所有權人也可依《民法》第179條（不當得利）請求返還。

借名登記的風險與舉證困難

借名登記最大的風險在於「舉證困難」。由於不動產登記名義人即為所有權人是社會普遍的認知，主張借名登記關係存在的一方，必須負擔沉重的舉證責任。這意味著，您需要提供充分的證據來證明雙方確實存在「借名合意」，而非單純的贈與或協助。

2. 傳承爭議實例：借名登記的「眉角」

讓我們透過一個實際案例，看看借名登記在家族間可能引發的爭議：

案例一：王媽媽與小兒子的房產糾葛

王媽媽將一筆房地登記在小兒子名下，聲稱是為了節稅目的而借名登記，並表示房產的購買資金、權狀保管、出租收益及稅費繳納都由她負責。然而，後來母子關係惡化，王媽媽請求小兒子返還房產，但小兒子卻否認借名登記，主張房地是父母贈與的財產。

法院審理後，駁回了王媽媽的請求。法院指出，雖然王媽媽有保管權狀、處理出租等行為，但在親屬關係良好時，這些行為可能被視為母親對兒子的協助，不足以證明借名合意。更重要的是，當時王媽媽主張是為了節省俗稱「奢侈稅」的特種貨物及勞務稅而借名登記。然而，法院審視後發現，該房地並未在兩年內移轉，且購入後不久即出租，不符合當時奢侈稅「自住」的免徵條件，因此對王媽媽的借名動機產生質疑。（重要提醒：不動產相關的特種貨物及勞務稅已於民國105年1月1日起停止課徵，此案例僅為當時法規背景下的情況。）

案例啟示： 在親屬間主張借名登記，僅憑資金來源或管理行為是不夠的。若無明確的「借名合意」證明，且借名動機不合理，法院傾向認定為贈與或親情協助。這凸顯了書面契約與明確意圖的重要性。

3. 遺產分割的挑戰：家族財產如何公平分配？

當被繼承人過世後，如果有多位繼承人，在遺產分割前，這些遺產會處於「公同共有」的狀態。這意味著所有繼承人共同擁有遺產的全部，而非各自擁有特定部分。若繼承人之間無法協議分割方式，任何一位繼承人都可以請求法院介入。

《民法》第1164條：「繼承人得隨時請求分割遺產。但法律另有規定或契約另有訂定者，不在此限。」

這條法規賦予繼承人隨時請求分割遺產的權利，以終結公同共有關係。法院在分割時，會考量遺產性質、繼承人意願、公平原則等，決定是採原物分配或變價分配（變賣後分配價金）。

案例二：張家兄弟姊妹的事業繼承

張老闆過世後，其兄弟姊妹因遺產分割問題產生爭議，特別是家族企業「OOO實業社」的投資價值是否應納入遺產分割範圍。他們無法達成協議，最終訴諸法院。

法院判決遺產應予分割，並明確指出，遺產分割應以整個遺產為一體，因此OOO實業社的投資價值應一併納入分割範圍。同時，法院也考量到實業社的相關債務（如應付帳款、資遣費等），應從實業社的價值中扣除，確保最終分配的淨值是公平且正確的。

案例啟示： 遺產分割應考量整體性，包括企業投資等複雜資產。法院會確保所有遺產（扣除相關債務與必要費用）的公平分配。這提醒我們，企業資產的傳承規劃，更需要專業評估與明確約定。

4. 給信託委託人的實用建議：預防勝於治療

為了確保您的財富傳承之路順遂，避免不必要的爭議，律點通建議您採取以下預防措施：

• 明確意圖，書面為證： 無論是生前贈與、死後繼承或特殊安排（如借名登記），務必以書面形式明確記載您的真實意圖。如果是借名登記，務必簽訂詳細的書面契約，載明實質所有權人、出名人、借名目的、財產管理與處分權歸屬、稅費負擔、收益歸屬、借名關係終止條件及財產返還方式等。這是預防爭議最重要的防線。

• 保留金流與管理證據： 妥善保留所有與財產相關的金流證明（如購置款項、稅費繳納、租金收入）以及實際管理證據（如租賃契約、修繕單據、會議紀錄等），確保金流與管理行為能證明您的實質所有權。

• 稅務規劃，合法合規： 諮詢專業會計師或稅務律師，了解最新的遺產稅、贈與稅及房地合一稅等稅務規定。進行合法且有效的稅務規劃，避免因不當規劃而產生額外稅負或法律風險。

• 及早訂立遺囑： 若涉及死後財產傳承，及早訂立合法有效的遺囑，明確指定遺產分配方式。一份清晰的遺囑能大幅減少繼承人之間的爭議，確保您的意願被完整執行。

• 定期檢視與溝通： 財富傳承規劃並非一勞永逸。應定期檢視並依家庭狀況、法律及稅務政策變化進行調整。同時，家庭成員間應就財產規劃進行開放且透明的溝通，減少誤解和未來爭議的可能性。

結論

家族財富的傳承是一門大學問，涉及法律、稅務與人情。作為信託委託人，您的深謀遠慮與周全規劃，是確保財產順利傳承、家族和諧共榮的關鍵。透過理解法律概念、借鑑實務案例，並採取積極的預防措施，您將能為子孫後代留下不僅是財富，更是穩固的家庭基石與長遠的幸福。