家族資產穩健傳承：預防爭議與稅務規劃的法律智慧

家族資產穩健傳承：預防爭議與稅務規劃的法律智慧

對高資產家庭而言，財富的累積固然重要，但如何將這些資產安全、有效且和諧地傳承給下一代，更是家族永續發展的核心課題。若規劃不周，不僅可能引發繼承人之間的紛爭，甚至導致不必要的稅務負擔。身為律點通，我們將從法律專業角度，為您剖析跨代財富傳承的關鍵議題，助您佈局完善的傳承藍圖。

揭開財富傳承的隱形風險：借名登記與信託的抉擇

在家族財富傳承中，資產登記在誰的名下，往往是複雜問題的根源。許多家庭習慣將部分資產登記在子女名下，這可能構成「借名登記」關係。然而，這與正式的「信託」有著本質上的差異，影響深遠。

什麼是借名登記？

借名登記是指當事人約定一方（借名人，通常是父母）將自己的財產以他方（出名人，通常是子女）名義登記，但實際仍由借名人管理、使用、處分，出名人則允諾為其出名登記的契約。這種關係通常建立在高度信任上，性質上類似於委任契約。

《民法》第550條：「委任關係，因當事人一方死亡、破產或喪失行為能力而消滅。」

這表示，當借名人（如父母）或出名人（如子女）不幸離世時，借名登記關係便告終止，借名財產的歸屬權將成為遺產分配的爭議點。

什麼是信託？

信託則是委託人將財產移轉給受託人，由受託人依信託本旨為受益人的利益管理或處分信託財產。信託最大的特色在於「信託財產的獨立性」。

《信託法》第10條：「受託人因信託行為取得之財產權，不屬於其遺產。」

這意味著，一旦財產進入信託，即使受託人身故，該信託財產也不會被計入受託人的遺產總額，能有效達到資產隔離與傳承的目的。

借名登記與信託的關鍵差異

特性	借名登記（類委任）	信託（依信託法）
所有權	登記名義上歸出名人，實質所有權歸借名人	受託人取得財產所有權，但受信託本旨拘束
財產獨立性	無	有，不屬於受託人遺產，債權人不得強制執行信託財產
風險	出名人處分風險、債務被強制執行風險、舉證困難	依法設立可有效隔離風險，確保財產依意願管理處分
目的	方便管理、規避某些限制（如購屋限制），或基於信任	資產保全、特定目的（如子女教育、慈善）、長期管理

實務案例解析：釐清財產歸屬的重要性

案例一：家族企業股權的歸屬爭議

王氏夫婦白手起家，將辛苦打拼的家族企業股權，為了方便管理或稅務考量，部分登記在子女名下。老夫婦相繼離世後，部分子女發現父母生前曾召開家族會議，並留下「家族財產分配說明書」，明確指出這些股份實質上仍屬父母所有，並規劃了詳細的分配方案。然而，由於缺乏正式的書面借名契約，有些子女不願配合返還股份，導致其他繼承人不得不訴諸法律。法院最終根據家族會議記錄、財產分配說明書、以及父母實際保管股票和印鑑章等證據，認定這些股份確實屬於借名登記，判決登記在子女名下的股份應歸還給全體繼承人公同共有。這個案例提醒我們，即使是親屬間的借名登記，也應有明確的書面約定和證據保留，以避免日後紛爭。

案例二：誤將借名登記當信託，遺產稅恐難減免

陳先生生前名下登記有一筆不動產和部分投資，其繼承人主張這些資產是陳先生為其父母「信託」或「借名登記」所持有，不應計入陳先生的遺產總額。然而，國稅局認定其為遺產，需課徵遺產稅。法院在審理時發現，雖然陳先生與父母之間有一份「信託協議書」，但其內容並非授予陳先生完整的信託管理權，反而處處限制陳先生的處分權，且資金來源明確來自父母。法院最終認定，這份協議書實質上是「借名契約」，而非《信託法》意義上的信託。因此，該不動產被認定為借名登記財產，不計入陳先生遺產；但投資部分因證據不足，仍被視為遺產。此案凸顯了「名實相符」的重要性，以及在稅務規劃上，必須清楚區辨法律關係，並備妥完整證明。

傳承中的稅務智慧：遺產稅與扣除額

除了財產歸屬，遺產稅也是高資產家庭傳承規劃的重點。了解如何善用遺產稅扣除額，能合法有效降低稅負。

《遺產及贈與稅法》第1條第1項：「凡經常居住中華民國境內之中華民國國民死亡時遺有財產者，應就其中華民國境內境外全部遺產，依本法規定，課徵遺產稅。」

這代表只要是境內國民，其全球資產都可能被課徵遺產稅。然而，法律也提供多種扣除額：

• 未償債務扣除：被繼承人死亡前確實存在的債務，只要有可靠證明，可從遺產總額中扣除。務必保留完整的借貸契約、金流證明等。
• 喪葬費用扣除：目前定額扣除新臺幣100萬元。
• 生存配偶剩餘財產差額分配請求權：生存配偶依法請求的剩餘財產差額部分，不屬於遺產稅課徵範圍，可從遺產總額中扣除。這是一項重要的稅務規劃工具。

家族和諧的基石：遺產分割與公同共有

當繼承人有數人時，在遺產分割前，所有繼承人對遺產都處於「公同共有」狀態。這意味著任何對遺產的處分或重要管理行為，原則上都需要全體繼承人一致同意。若意見不合，將可能導致遺產長期無法分割，甚至引發訴訟。

《民法》第1151條：「繼承人有數人時，在分割遺產前，各繼承人對於遺產全部為公同共有。」 《民法》第1164條：「繼承人得隨時請求分割遺產。但法律另有規定或契約另有訂定者，不在此限。」

繼承人可以隨時協議分割遺產，若協議不成，則可訴請法院裁判分割。法院會考量財產性質、經濟效用、繼承人需求等因素，決定最公平適當的分割方式，例如原物分配、變價分配或金錢補償。

跨越地域的挑戰：兩岸財富傳承的特殊考量

對於涉及大陸地區親屬的家庭，財富傳承將面臨額外的複雜性。根據《臺灣地區與大陸地區人民關係條例》的規定，大陸地區人民繼承臺灣地區遺產有特殊限制：

《臺灣地區與大陸地區人民關係條例》第67條第1項：「大陸地區人民依法繼承臺灣地區人民遺產，其所得財產總額，每人不得逾新臺幣二百萬元。超過部分，歸屬臺灣地區同為繼承之人。」

這項限制旨在避免財富大量流向大陸地區。此外，大陸地區人民原則上不得直接繼承臺灣地區的不動產，需折算為價額。但若為臺灣地區繼承人賴以居住的不動產，大陸繼承人甚至完全不得繼承。唯一例外是，若大陸地區配偶經許可長期居留，則其繼承遺產不受200萬元限制，且可繼承不動產（但賴以居住者仍受限）。

律點通的實務指引：為您的家族財富保駕護航

面對複雜的財富傳承議題，高資產家庭應採取積極主動的規劃策略：

• 明確財產歸屬：對於家族內部以「借名登記」方式持有的財產，務必盡早釐清並以書面形式明確約定借名關係的內容、權利義務、終止事由及返還方式。這能有效避免未來繼承人間的爭議及遺產稅的困擾。
• 善用遺囑規劃：透過預立遺囑，您可以明確指定遺產分割方式，或指定遺囑執行人。遺囑是實現您財富傳承意願最直接有效的工具，能最大程度減少繼承糾紛。
• 考慮信託工具：若您的財產規模龐大或有特殊傳承目的（如照顧特定受益人、資產保全、避免揮霍），設立正式的「信託」是更穩健的選擇。信託財產的獨立性，有助於資產隔離與長期管理。
• 稅務規劃先行：務必檢視被繼承人死亡前是否有符合《遺產及贈與稅法》規定的未償債務、喪葬費用、配偶扣除額等，並備妥確實證明文件，以合法減輕稅負。若能證明財產為借名登記，則該財產不屬於出名人的遺產，可避免重複課徵遺產稅。
• 加強家族溝通：定期召開家族會議，公開透明地討論財產規劃與分配意願，有助於增進家族成員間的理解與共識，減少因資訊不對稱或誤解而產生的爭議。

結論

財富傳承不僅是法律問題，更是家族和諧與永續經營的關鍵。透過預先規劃，釐清財產關係，並善用法律工具，高資產家庭可以有效避免潛在風險，確保家族財富按照您的意願，穩健、順利地傳承給後代，為家族留下不僅是財富，更是和諧與智慧的珍貴遺產。