信託規劃：財產傳承的智慧，避開稅務陷阱與常見誤區

信託規劃：財產傳承的智慧，避開稅務陷阱與常見誤區

您是否正為家族財產的穩健傳承而煩惱？擔心辛苦累積的財富，在未來面臨分配爭議、稅務負擔，甚至無法按照您的心意照顧特定家人？「信託」正是一種能有效解決這些困境的法律工具。然而，信託並非萬能的避稅神器，其背後的法律原理與稅務規定，是每位財產傳承規劃者都必須深入了解的。

今天，律點通將帶您一窺信託的奧秘，從核心概念到稅務考量，再到實務案例解析，讓您對信託規劃有更全面的掌握。

揭開信託的神秘面紗：本質與類型

信託的核心，在於將您的財產（委託人）交由一位您信任的專業人士或機構（受託人）管理，並依照您的意願（信託本旨），為您指定的人（受益人）或特定目的來運用這些財產。這層關係，明確定義於：

《信託法》第1條：「稱信託者，謂委託人將財產權移轉或為其他處分，使受託人依信託本旨，為受益人之利益或為特定之目的，管理或處分信託財產之關係。」

信託財產在法律上具有獨立性，與委託人、受託人、受益人的自有財產分離，這也是信託能達到資產保全目的的重要基礎。

依據信託利益的歸屬，信託可分為兩種主要類型：

• 自益信託：委託人同時也是信託利益的受益人。簡單來說，就是您為自己的利益而設立的信託。
• 他益信託：委託人指定第三人為信託利益的受益人。例如，您為子女、配偶或特定慈善機構設立的信託。

值得注意的是，「遺囑信託」因其在委託人（立遺囑人）死亡時才生效力，委託人自身不可能享有信託利益，因此在法律上被認定為他益信託。

信託與稅務：傳承規劃的關鍵考量

許多人誤以為信託可以完全免除遺產稅或贈與稅，這是一個常見的迷思。事實上，信託僅是改變了課稅的時點與方式，而非完全規避稅負。理解以下稅法規定，是您規劃信託的關鍵：

遺產稅的課徵時點

《遺產及贈與稅法》第3條之2：「因遺囑成立之信託，於遺囑人死亡時，其信託財產應依本法規定，課徵遺產稅。信託關係存續中受益人死亡時，應就其享有信託利益之權利未領受部分，依本法規定課徵遺產稅。」

這條文清楚指出，透過遺囑設立的信託，其財產在委託人死亡時，仍會被納入遺產總額課徵遺產稅。此外，若信託關係存續期間，受益人不幸離世，其尚未領取的信託利益權利，也需課徵遺產稅。

信託關係中的贈與稅免徵

在信託關係中，某些特定情況下的財產移轉，是免徵贈與稅的，這大大提升了信託運用的彈性：

《遺產及贈與稅法》第5條之1：「信託財產於左列各款信託關係人間移轉或為其他處分者，不課徵贈與稅：一、因信託行為成立，委託人與受託人間。二、信託關係存續中受託人變更時，原受託人與新受託人間。三、信託關係存續中，受託人依信託本旨交付信託財產，受託人與受益人間。四、因信託關係消滅，委託人與受託人間或受託人與受益人間。五、因信託行為不成立、無效、解除或撤銷，委託人與受託人間。」

這代表，從委託人將財產交付受託人，到受託人將財產交付受益人，以及信託關係結束時的財產返還，這些環節都不會被重複課徵贈與稅。這對於信託規劃中的流程順暢性至關重要。

農地傳承的稅務特例

若您的財產包含農業用地，且符合特定條件，有機會免徵遺產稅：

《遺產及贈與稅法》第17條第1項第6款規定，遺產中作農業使用之農業用地及其地上農作物，由繼承人或受遺贈人承受者，可扣除其土地及地上農作物價值之全數。但需注意，承受人自承受之日起五年內，必須繼續作農業使用，否則將會被追繳應納稅賦。

實質課稅原則：稅務機關的「照妖鏡」

即使法律條文看似明確，稅務機關在審查信託時，會運用「實質課稅原則」，也就是俗稱的「經濟觀察法」或「照妖鏡」，探究納稅義務人設立信託的真實意圖。他們會審視信託契約的內容與實際運作，判斷其是否具有合理的經濟目的，而非僅為規避稅負而存在。

情境故事：農地傳承的稅務迷思

王伯伯有一塊珍貴的農地，他希望能在百年後順利傳承給兒子，同時又想避免高額的遺產稅。於是，他聽從建議，將農地信託給兒子（受託人），並指定孫子為受益人，表面上看起來是個他益信託。但王伯伯在信託契約中，卻保留了隨時變更受益人的權利，而且農地實際仍由他本人繼續耕作。

王伯伯過世後，兒子在申報遺產稅時，主張這塊農地符合農地免稅的條件。然而，稅捐機關在審查時發現，儘管信託形式上是「他益」，但王伯伯保留了對受益人權利的極大控制權，且農地實際使用狀況並未改變。稅捐機關因此認定，王伯伯設立信託的實質意圖，並非真正將財產權移轉給受益人，而是為了預先分配遺產並規避稅負。因此，這塊農地仍應被視為王伯伯的遺產來課稅。

這個案例提醒我們，稅務機關不會只看信託契約的「表面」形式，更會深入探究其「實質」目的。若信託規劃僅為規避稅負，且委託人保留過多控制權，仍可能面臨稅務挑戰。

您的信託規劃，該如何著手？

1. 明確信託目的：首先釐清您設立信託的具體目標，例如：資產保全、為特定弱勢家人提供長期照顧、財富世代傳承，或是實現公益慈善目的。不同的目的，會影響信託的架構與條款設計。
2. 選擇合適受託人：受託人可以是個人（如親友、律師、會計師）或專業信託業者（如銀行）。專業信託業者通常受《信託業法》規範與監督，能提供更穩健的管理與專業服務。審慎評估其專業能力、信用與服務品質。
3. 擬定周詳信託契約：信託契約是信託關係的藍圖，務必詳細記載信託名稱、目的、財產種類、管理處分方式、信託存續期間、關係消滅時財產的歸屬等。尤其在設定他益信託時，應明確受益人的權益，並考量是否保留委託人變更受益人的權利，因為一旦信託成立，委託人對受益人權利的處分將受到限制。
4. 掌握稅務影響：再次強調，信託並非免稅工具。了解遺產稅與贈與稅在信託關係中的課徵時點與免徵條件，並特別留意「實質課稅原則」的適用，確保您的信託規劃具有合理的經濟目的，而非僅為規避稅負。

結論：智慧傳承，從完善規劃開始

信託是財產傳承規劃中不可或缺的工具，它能幫助您實現資產的妥善管理、確保財富按照您的意願傳承給後代，並在特定情況下達到稅務效益。然而，信託規劃並非一蹴可幾，需要您深入理解相關法律規定，並根據自身情況量身打造。唯有周全的規劃，才能讓您的財富真正成為家族的祝福，而非爭議的來源。