家族財富傳承新解：信託規劃的法律眉角與稅務陷阱

家族財富的累積與傳承，是每位家族財富管理者肩上的重責大任。在台灣，隨著資產配置日益多元，「信託」成為許多人考量的工具。然而，若對其法律本質與稅務規範一知半解，不僅無法達到預期效果，更可能落入意想不到的稅務陷阱。

「律點通」將帶您深入了解台灣信託規劃的法律眉角，從基礎概念、法條解析到實務案例，幫助您洞悉信託奧秘，為家族財富傳承築起堅實防線。

揭開信託的神秘面紗：基礎概念與法規解析

信託是一種基於信任的財產管理制度，將財產的「所有權」與「受益權」分離，讓您的財產能依照您的意願，為指定的人或目的服務。

信託的本質與核心要素

根據《信託法》第一條，信託關係的成立有其嚴謹定義：

《信託法》第1條：「稱信託者，謂委託人將財產權移轉或為其他處分，使受託人依信託本旨，為受益人之利益或為特定之目的，管理或處分信託財產之關係。」 此條文明確了信託的四大核心角色：委託人（財產所有人）、受託人（管理財產者）、受益人（利益享有者）及信託財產。信託成立後，信託財產獨立於委託人與受託人自有財產，受託人必須依信託本旨為受益人利益管理。

自益信託與他益信託的稅務差異

信託依受益人是否為委託人本人，可分為「自益信託」與「他益信託」，兩者在稅務上存在顯著差異：

• 自益信託：當委託人同時也是受益人時。

《遺產及贈與稅法》第3條之2第2項：「信託關係存續中，委託人死亡時，信託財產中，委託人享有信託利益之權利，應依本法規定課徵遺產稅。」 這意味著，若委託人身故時仍享有信託利益，該利益仍會計入遺產總額課稅。

• 他益信託：當受益人為非委託人的第三人時。

《遺產及贈與稅法》第5條之1第1項：「信託契約明定信託利益之全部或一部之受益人為非委託人者，視為委託人將享有信託利益之權利贈與該受益人，依本法規定，課徵贈與稅。」 因此，若您透過信託將財產利益傳承給親友，信託成立當下便可能產生贈與稅。

信託財產的所得稅與實質課稅原則

信託財產所產生的收入，原則上由受益人併入當年度所得額課稅；若受益人不特定，則由受託人為納稅義務人。 所有稅務規劃都必須遵守實質課稅原則。

《稅捐稽徵法》第12條之1：「涉及租稅事項之法律，其解釋應本於租稅法律主義之精神，依各該法律之立法目的，衡酌經濟上之意義及實質課稅之公平原則為之。」 這表示稅捐機關在審查信託規劃時，不僅看「形式」，更會探究其「經濟實質」。若信託安排僅為規避稅負，無實際管理目的，可能被認定為租稅規避，並依實質課稅原則補徵稅款。

家族信託的常見迷思與稅務陷阱：實務案例警示

透過生活化的實務案例，了解家族信託規劃中的稅務陷阱。

案例一：假藉「本金自益、孳息他益」信託規避稅負

許多家族財富管理者曾考慮將股票等資產信託，約定本金仍歸自己，但孳息由子女領取，以為能節稅。 然而，法院在多起類似案件中，均認定此類行為構成「租稅規避」。法院指出，此為迂迴方式，目的在減輕稅負。依據實質課稅原則，股利所得實質仍歸委託人，或信託行為實質為贈與，因此稅捐機關有權否認其形式，補徵綜合所得稅或贈與稅。

實務警示：若信託規劃僅以「節稅」為唯一目的，特別是採用「本金自益、孳息他益」模式，極易被認定為租稅規避，得不償失。

案例二：農地信託導致遺產稅優惠喪失

台灣《遺產及贈與稅法》規定，作農業使用的農地由繼承人承受可免徵遺產稅。然而，在某個法院判決中，一位長輩將農地信託給他人。法院判決，長輩過世後，繼承人繼承的是長輩在信託中享有的「信託利益權利」，而非土地所有權。由於農地免稅規定僅適用於直接承受「土地所有權」，因此無法適用免稅優惠。

實務警示：將農業用地信託，可能導致原可享有的遺產稅優惠喪失。規劃時務必釐清信託後的財產權屬與稅務影響。

打造穩固的家族信託：實用操作指引

為確保家族財富傳承穩健，以下提供幾點實用建議：

• 明確信託目的與受益人：清晰界定信託的真正目的與受益人權利，這將直接影響稅務規劃。
• 避免租稅規避意圖：信託核心在於財產管理與傳承，而非單純節稅。避免採用迂迴或異常的信託形式。
• 審慎選擇受託人：建議選擇專業、信譽良好的信託業者（如銀行信託部），他們受法律監督，能確保信託事務透明與合法。
• 重視受託人義務與透明度：受託人應嚴格遵守《信託法》第31條規定，分別建帳、定期提供財產目錄及收支計算表，確保信託運作透明，保障受益人權益。

結論：穩健傳承，從理解信託開始

信託是家族財富傳承的利器，但其運用絕非一蹴可幾。從法規基礎到實務案例，每一步都考驗著家族財富管理者的智慧。

成功的信託規劃，應以真實的財產管理與傳承目的為核心，而非僅著眼於稅務優惠。透過清晰的信託目的、審慎的受託人選擇、以及對法律規範的透徹理解，您將能更有效地運用信託工具，為家族財富打造一個安全、穩健的傳承藍圖。