夫妻贈與免稅攻略：財產傳承規劃必知

財產傳承，是每個家庭都深思熟慮的課題。在台灣，夫妻間的財產贈與，是進行財產規劃時一個極具彈性且廣受歡迎的工具。它不僅能讓資產在家庭內部靈活調度，更能達到合法節稅的效果。然而，這項看似簡單的策略，其實隱藏著許多法律眉角與潛在陷阱。身為律點通，我將帶您深入了解夫妻間贈與的法律規定，並提供實務操作指引，助您妥善規劃財產傳承，讓您的財富穩健傳承給下一代。

夫妻間贈與：財產規劃的超級工具

在台灣的稅法架構下，夫妻間的財產贈與享有獨特的免稅優惠，這使得它成為家庭財產規劃中不可或缺的一環。根據《遺產及贈與稅法》的明確規定，夫妻間的相互贈與是完全免徵贈與稅的，且沒有金額上限。

《遺產及贈與稅法》第20條第1項第6款：「左列各款不計入贈與總額︰…六、配偶相互贈與之財產。」

這意味著，只要雙方在贈與行為發生時仍具備合法婚姻關係，無論您贈與配偶多少財產，都不會被課徵贈與稅。這項規定是基於夫妻財產一體、家庭經濟共榮的考量，鼓勵夫妻間財產的自由流通。而所謂的「贈與」，依據《遺產及贈與稅法》第4條第2項的定義，是指財產所有人將自己的財產無償給予他人，經他人同意接受而生效的行為。其核心在於「無償性」，即贈與人沒有獲得任何對價或報酬。

巧妙搭配：年度免稅額與二親等買賣的智慧運用

除了夫妻間贈與的免稅優勢外，財產傳承規劃者還能善用其他稅法規定，進一步優化財產移轉的效率。其中，年度贈與免稅額和二親等親屬間的財產買賣是兩大關鍵。

根據《遺產及贈與稅法》第22條，每位贈與人每年享有新臺幣220萬元的贈與免稅額。這是一個普惠性的免稅額，不限於親屬關係。透過夫妻間贈與免稅與年度免稅額的搭配使用，您可以更靈活地將財產移轉給子女或其他繼承人。

然而，當涉及到二親等以內親屬間的財產買賣時，稅捐機關會特別審慎。雖然形式上是買賣，但若無法提出確實的價款支付證明，或價款來源實為出賣人提供，就可能被《遺產及贈與稅法》第5條第6款認定為「視同贈與」而課稅。這項規定旨在防止透過虛假交易來規避贈與稅。

【案例故事：合法節稅的智慧】

陳先生年事漸高，希望將名下的一間房產傳給兒子小明。他深知直接贈與會面臨高額贈與稅。於是，陳先生先將一筆資金免稅贈與給太太，太太再利用其年度贈與免稅額，分年將款項贈與給兒子小明。小明累積到足夠的自備款後，再向銀行貸款，並以真實的買賣契約向陳先生「購買」這間房產。國稅局在查核時，質疑這是一連串的資金循環，有租稅規避之嫌。然而，法院最終認定，由於陳先生與太太之間的贈與符合配偶免稅規定，太太贈與小明的款項也在年度免稅額內，且小明支付房款的金流清晰，來源也確實是小明所有，每一步都符合稅法規定，因此這項規劃被視為合法的節稅行為，而非租稅規避。

潛藏的陷阱：死亡前二年內贈與的回溯條款

儘管夫妻間贈與享有免稅優惠，但有一個極為重要的「回溯」條款，是財產傳承規劃者必須特別留意的，那就是《遺產及贈與稅法》第15條的規定。這條款是為了防止被繼承人在臨終前，透過贈與方式規避遺產稅而設立的。

《遺產及贈與稅法》第15條第1項：「被繼承人死亡前二年內贈與下列個人之財產，應於被繼承人死亡時，視為被繼承人之遺產，併入其遺產總額，依本法規定徵稅：一、被繼承人之配偶。二、被繼承人依民法第 一千一百三十八條及第 一千一百四十條規定之各順序繼承人。三、前款各順序繼承人之配偶。」

這表示，即使您生前將財產贈與給配偶是免贈與稅的，但如果贈與人不幸在贈與行為發生後兩年內過世，這筆贈與的財產，無論金額多寡，都將會被視為遺產，重新併入贈與人的遺產總額中，計算遺產稅。這是一項法律的強制規定，不論贈與人主觀上是否有規避遺產稅的意圖，都一體適用。因此，在為高齡長輩進行財產規劃時，務必將此條款納入考量，避免因短期內的身故而導致贈與稅免稅的效益喪失，反而增加遺產稅負擔。

【案例故事：兩年條款的警示】

王老先生在80歲時，為了讓太太生活無虞，將一筆現金贈與給她。由於是夫妻間贈與，王老先生並未申報贈與稅，也認為這筆錢已經妥善處理。不料，贈與後不到一年，王老先生因病不幸離世。國稅局在進行遺產稅查核時，依據《遺產及贈與稅法》第15條規定，將王老先生贈與給太太的這筆現金，全數併入他的遺產總額中計算遺產稅。儘管家屬主張這筆贈與在當時是免稅的，但法院最終仍判決國稅局勝訴，強調這項兩年回溯條款是法律的強制規定，旨在避免遺產稅的規避，因此必須適用。

實務操作關鍵：合法節稅不踩雷

為了確保您的財產傳承規劃既合法又有效，以下是幾點實務操作的建議：

• 務必留存完整證明： 雖然夫妻間贈與免稅，但為避免日後爭議或稅捐機關查核，建議仍應留存贈與契約、資金往來證明（如匯款單、存摺影本）等文件，以證明財產移轉的真實性及贈與關係。
• 資金流向清晰可查： 無論是夫妻間贈與、年度免稅額運用，或是二親等買賣，所有資金的流動都應透過銀行帳戶進行，並保留詳細的轉帳紀錄，確保金流清晰，避免被質疑為假交易。
• 注意「死亡前二年內贈與」： 這是規劃時最容易忽略的陷阱。對於年齡較長或健康狀況不佳的贈與人，應審慎評估贈與的時間點，並將此回溯條款納入遺產稅的預估考量。
• 離婚財產分配的區分： 離婚時的財產移轉，若明確屬於《民法》規定的剩餘財產分配請求權，則不課徵贈與稅。但若為無償性質的贍養費，則可能被認定為贈與。建議在離婚協議書中載明財產移轉的性質，以降低稅務風險。

結論

夫妻間贈與確實是財產傳承規劃的利器，但其背後的法律細節與潛在風險不容忽視。從免稅規定到年度額度運用，再到死亡前兩年的回溯條款，每一步都需要周詳的考量。透過理解這些法條與實務案例，您將能更精準地掌握財產移轉的時機與方式，確保您的財富能按照您的意願，合法且順暢地傳承給下一代。