家族股權移轉不踩雷：贈與稅務規劃全攻略

親愛的營業負責人配偶們，您是否曾好奇，先生/太太處理公司股權時，背後有哪些稅務考量？特別是家族股權移轉，稍不留意就可能衍生贈與稅問題。別擔心，律點通將為您揭開這層神秘面紗，帶您了解股權移轉的稅務眉角，助您合法規劃，守護財富。

股權移轉：贈與稅的關鍵點

什麼是「贈與」與「視同贈與」？

稅法上，『贈與』指無償給予財產。但有些行為，稅法仍『視同贈與』課稅，目的是為了防止有人透過其他形式規避贈與稅。

價格顯著不相當的買賣

當財產移轉價格與其實際價值顯著不符時，其差額部分將被視為贈與。判斷『顯著不相當』是關鍵，稅捐機關常以未上市櫃股票的『資產淨值』為參考，但法院也曾指出，應綜合考量公司營運、市場景氣、交易目的等客觀因素。

二親等親屬間的買賣

這是非常重要的一條規定：

《遺產及贈與稅法》第5條第6款：「財產之移動，具有左列各款情形之一者，以贈與論，依本法規定，課徵贈與稅：...六、二親等以內親屬間財產之買賣。但能提出已支付價款之確實證明，且該已支付之價款非由出賣人貸與或提供擔保向他人借得者，不在此限。」

這表示二親等以內親屬（例如夫妻、父母子女、兄弟姊妹等）間的財產買賣，原則上會被稅捐機關推定為贈與。除非您能提出明確的付款證明，且這些錢不是賣方借給您或提供擔保讓您借來的，才能推翻此推定。

未上市櫃股票，價值怎麼估？

依《遺產及贈與稅法》第10條第1項及《遺產及贈與稅法施行細則》第29條第1項規定，未上市、未上櫃且非興櫃之股份有限公司股票，原則上以贈與日該公司的『資產淨值』估定。

特別注意，若公司資產有土地或房屋，其帳面價值低於公告現值或房屋評定標準價格者，會以較高的價格估價。此外，公司『未分配盈餘』的金額，也可能以國稅局核定的數字為準，這都會影響股票的最終估價。

實務案例解析：從教訓中學習

案例一：金流不清的家族股權移轉

陳先生想將公司股權轉讓給女兒小美，簽訂了買賣合約，但小美僅支付了部分款項，其餘沒有明確的資金來源證明，或是在國稅局調查後才補齊。結果，國稅局認定這筆交易的差額部分為『贈與』，要求補繳贈與稅。這個案例提醒我們，即使是親屬間的股權買賣，金流的真實性與完整性是關鍵，每一筆款項都必須有跡可循。

案例二：價格合理性的抗辯成功

張太太因為急需資金，將家族未上市櫃公司股票以每股6元的價格賣給年邁的父親。國稅局因當時公司每股淨值高達9.9元，認為兩者差距太大而視同贈與。然而，法院審理時，綜合考量了公司營運不佳、市場景氣、張太太急需資金等因素，最終認為每股6元的轉讓價格並非『顯著不相當』，推翻了國稅局的認定。此案顯示，若能提出充分客觀證據，證明交易價格合理性，仍有機會避免被認定為贈與。

給營業負責人配偶的實用建議：守護家族財富

身為營業負責人配偶，了解這些原則能幫助您與另一半共同規劃家族資產。以下是幾個實用建議：

• 確保金流清晰透明： 所有資金往來都應透過銀行轉帳等可追溯的方式進行。確保受讓人支付的款項是其自有且獨立的資金，避免由出賣人提供或間接回流。
• 文件資料妥善保存： 務必保留所有與股權移轉相關的文件，包含買賣契約、銀行對帳單、匯款單、公司財務報表等，以證明交易真實性。
• 交易價格合理性考量： 若交易價格低於公司資產淨值，請準備充分的理由與證據來支持其合理性（例如公司近年營運狀況不佳、產業前景不明等）。
• 陳述務必前後一致： 在與稅捐機關溝通時，所有相關人員對交易事實的陳述都應保持一致，避免出現矛盾。

結語

股權移轉的稅務問題確實複雜，但只要掌握『真實金流』、『合理價格』、『完整證據』三大原則，並在規劃時多一份謹慎與細心，就能大大降低稅務風險。希望這篇文章能讓您對家族企業的股權傳承有更清晰的認識，讓家庭資產的累積與傳承之路更加穩健安心！