債務人還不出錢？掌握債權清償順序，保障您的權益

債務人還不出錢？搞懂債權清償順序，您的錢才能優先拿回來！

當債務人面臨歇業、清算甚至破產時，許多債權人最擔心的就是：「我的錢還拿得回來嗎？能拿回多少？」這時，了解「債權清償順序」就變得至關重要。台灣的法律對於不同的債權，規定了不同的清償優先順序，這直接影響您能拿回多少錢，甚至決定您能否拿回任何一分錢。

今天，律點通將帶您深入了解這些複雜的法律規定，並透過實際案例，讓您清楚知道在各種情況下，您的債權究竟排在哪個順位，以及如何保障自己的權益。

誰的債權最優先？法律這樣說

在債務人財產不足以清償所有債務時，法律會介入決定誰先拿到錢。這就是所謂的「優先受償權」。以下是幾個您必須了解的關鍵法條：

1. 勞工的血汗錢：最高優先權的保障

《勞動基準法》第28條第1項 賦予勞工在雇主歇業、清算或破產時，對於特定債權（如積欠工資未滿六個月、退休金、資遣費）極高的優先權：

「雇主有歇業、清算或宣告破產之情事時，勞工之下列債權受償順序與第一順位抵押權、質權或留置權所擔保之債權相同，按其債權比例受清償；未獲清償部分，有最優先受清償之權：一、本於勞動契約所積欠之工資未滿六個月部分。二、雇主未依本法給付之退休金。三、雇主未依本法或勞工退休金條例給付之資遣費。」

白話解釋： 這條文將勞工的這些債權，提升到與第一順位抵押權等同的地位，可以按比例受償。更重要的是，對於未獲清償的部分，法律還賦予了「最優先受清償之權」，這意味著它們在許多情況下會比一般債權甚至某些稅捐更早拿到錢，展現國家對勞工生存權的重視。

2. 國家優先：稅捐的強大清償力

《稅捐稽徵法》第6條 規定了稅捐的清償順序，這對所有債權人來說都至關重要：

「稅捐之徵收，優先於普通債權。」（第1項） 「土地增值稅、地價稅、房屋稅之徵收及法院、法務部行政執行署所屬行政執行分署（以下簡稱行政執行分署）執行拍賣或變賣貨物應課徵之營業稅，優先於一切債權及抵押權。」（第2項）

白話解釋： 一般的稅捐只會優先於普通債權。但請特別注意！土地增值稅、地價稅、房屋稅，以及特定情況下的營業稅，具有「優先於一切債權及抵押權」的超高優先性。這表示即使您有不動產抵押權，這些特定稅捐仍可能在您之前被清償。

《稅捐稽徵法》第49條 也補充說明，稅捐的滯納金、利息等，原則上準用稅捐的規定。但實務上，對於這些附帶費用是否能優先於抵押權，仍有細緻的區分。

3. 其他優先債權：社會保險費用

《全民健康保險法》第39條及《勞工保險條例》第17-1條均規定，本保險之保險費、滯納金，優先於普通債權。這表示健保費、勞保費及其滯納金會比一般無擔保的債權優先受償。

4. 破產程序中的特殊順位

當債務人進入破產程序時， 《破產法》第97條 規定了「財團費用」及「財團債務」應最優先清償。這些費用通常是為了管理、變賣破產財產所產生的，例如破產管理人的報酬、訴訟費用等。這些費用會優先於所有破產債權。

《破產法》第112條 則說明，對於破產財團的財產有優先權的債權，會先於其他債權受償。這包括有擔保債權（如抵押權）和法律規定的無擔保優先債權（如部分勞工債權、稅捐）。

實務案例解析：誰先拿到錢？

法律條文可能有些生硬，讓我們透過兩個常見的實務情境，來看看這些優先順序是如何運作的：

案例一：工廠倒閉，員工薪水和地方稅誰先拿？

情境： 王先生經營的工廠不敵景氣，宣告倒閉。工廠積欠員工好幾個月的薪水，同時也欠了地方政府不少房屋稅和地價稅（假設是修法前的舊欠稅）。員工們擔心自己的血汗錢拿不回來，而地方稅捐機關也主張優先權。

結果： 根據法院實務見解，在這種情況下，勞工的工資債權會優先於這些沒有特別規定優先順序的地方稅。這是因為《勞動基準法》第28條第1項賦予勞工工資「最優先受清償之權」，旨在保障勞工的基本生存權。除非稅捐法規有特別明文規定其優先於勞工債權，否則勞工的工資會優先清償。

案例二：房屋拍賣，地價稅滯納金與抵押權誰優先？

情境： 李小姐借錢給朋友，並設定了房屋抵押權。後來朋友無力償還，房屋被法院拍賣。拍賣後，除了李小姐的抵押債權，還發現朋友積欠了多年的地價稅本稅、滯納金，甚至還有罰鍰。李小姐想知道，這些稅捐和她的抵押權，誰能優先從拍賣所得中分到錢？

結果： 法院判決指出，依據《稅捐稽徵法》第6條第2項規定，地價稅本稅是優先於一切債權及抵押權的。更重要的是，地價稅的滯納金和利息，也因為準用該條規定，同樣優先於抵押權受償。然而，對於罰鍰，則明確指出不能優先於抵押權受償。這意味著，李小姐的抵押權在扣除地價稅本稅、滯納金和利息後，才能獲得清償，而罰鍰則排在抵押權之後。

債權人必看：實用操作指引

了解了清償順序，您才能更有效地保障自身權益：

• 盡早行動，掌握資訊： 一旦發現債務人有財務危機，應盡快了解其資產狀況，包括是否有不動產、動產，以及這些資產上是否設定了抵押權或其他擔保。越早掌握資訊，越能預作準備。
• 區分您的債權性質： 您的債權是有擔保（如抵押權）？還是無擔保的普通債權？或是法律規定的優先債權（如您是勞工）？不同性質的債權，清償順序大不同。
• 留意特定稅捐： 尤其是土地增值稅、地價稅、房屋稅及其滯納金、利息，它們的優先性極高，甚至可能排在您的抵押權之前。在評估擔保品價值時，務必將這些潛在的稅務負擔納入考量。
• 破產或清算程序中的申報： 若債務人進入破產或清算程序，務必在法定期間內向法院或管理人申報您的債權，這是您參與分配的必要步驟。

結論

在債務追償的過程中，了解債權清償順序是債權人保護自身權益的基石。不同性質的債權，在法律上享有不同的優先級，從勞工工資、特定稅捐到有擔保債權，都有其獨特的地位。透過本文的解析與案例，希望您能更清楚地掌握這些關鍵資訊，在面對債務人財務困境時，能夠更有策略地應對，最大化您債權的回收機會。