雙重國籍繼承台灣遺產：稅務、文件與法律全攻略

雙重國籍者必讀：繼承台灣遺產，這些眉角您掌握了嗎？

身為雙重國籍者，您可能在全球各地擁有資產，也可能定居海外，但台灣的家鄉情誼與法律義務，總在關鍵時刻牽動您的生活。當涉及到繼承台灣的遺產時，許多雙重國籍的朋友常感到困惑：我的海外資產需要繳台灣的遺產稅嗎？我在國外辦理的文件，台灣法院會承認嗎？別擔心，律點通將為您深入解析，讓您輕鬆掌握繼承台灣遺產的關鍵法律要點。

關鍵一：遺產稅怎麼算？全球課稅還是境內課稅？

對於雙重國籍者而言，最關心的莫過於遺產稅的課徵範圍。台灣的《遺產及贈與稅法》對此有明確規定，但關鍵在於被繼承人死亡時，是否被認定為「經常居住中華民國境內」：

《遺產及贈與稅法》第1條：「凡經常居住中華民國境內之中華民國國民死亡時遺有財產者，應就其在中華民國境內境外全部遺產，依本法規定，課徵遺產稅。經常居住中華民國境外之中華民國國民，及非中華民國國民，死亡時在中華民國境內遺有財產者，應就其在中華民國境內之遺產，依本法規定，課徵遺產稅。」

這條文劃分了兩種截然不同的課稅範圍：

• 經常居住中華民國境內者：您的境內外全部遺產都將被課徵台灣遺產稅。判斷是否「經常居住境內」，並非單純看戶籍，而是會綜合考量您是否有「住所」（即久住之意思與居住事實）。
• 經常居住中華民國境外者：僅就您在中華民國境內之遺產課徵遺產稅。這對許多長期旅居海外的雙重國籍者來說，是重要的區別。

國外已繳稅款，台灣可以扣抵嗎？

如果您屬於「經常居住中華民國境內」的國民，且國外遺產已在當地繳納遺產稅，台灣政府也提供了扣抵機制，避免重複課稅：

《遺產及贈與稅法》第11條：「國外財產依所在地國法律已納之遺產稅或贈與稅，得由納稅義務人提出所在地國稅務機關發給之納稅憑證，併應取得所在地中華民國使領館之簽證；其無使領館者，應取得當地公定會計師或公證人之簽證，自其應納遺產稅或贈與稅額中扣抵。」

這表示您需要提供國外納稅憑證，並經我國駐外館處（或當地公證人/會計師）簽證，才能在台灣的應納遺產稅額中扣抵。但請注意，扣抵額度有上限，不得超過因加計國外遺產而增加的應納稅額。

生活化案例一：陳先生的遺產稅難題

陳先生是台美雙重國籍者，長期定居美國，但在台灣保留了戶籍，偶爾回來探親。不幸的是，陳先生在美國過世了。當他的子女在台灣處理遺產時，國稅局認定陳先生「經常居住中華民國境內」，要求對其在美國的資產也課徵台灣遺產稅。為什麼會這樣呢？

法院實務認為，判斷「經常居住中華民國境內」不僅看戶籍，更要綜合考量被繼承人死亡前兩年內是否有「住所」，即主觀上是否有久住之意思，以及客觀上是否有居住事實。陳先生雖長期在美，但台灣戶籍未遷出，且在台有固定住所並有居住事實，因此被認定為境內居住者，其全球遺產都需課徵台灣遺產稅。這個案例提醒我們，戶籍與實際居住狀況，對遺產稅的影響至關重要。

關鍵二：海外文件如何驗證？法院會怎麼看？

處理跨國繼承，文件的真實性與法律效力是另一個大挑戰。無論是繼承聲請書、親屬證明或授權書，只要是在國外製作的文件，都必須經過特定的驗證程序才能在台灣使用。

文書驗證的重要性與程序

《公務人員退休資遣撫卹法施行細則》第49條：「支領或兼領月退休金人員之遺族依規定應檢附之證明文件或委託書或授權書係於國外製作者，應以中文姓名簽名或蓋章並應經駐外館處驗證；提出之文件為外文者，應併附經駐外館處驗證或國內公證人認證之中文譯本。」

雖然這條文是針對公務人員撫卹，但其精神普遍適用於所有在台使用的海外文件。簡單來說，您在國外取得的任何法律文件，例如出生證明、結婚證明、死亡證明、授權書等，若要用於台灣的繼承程序，必須：

1. 經我國駐外館處驗證：由我國在該國的大使館、代表處或辦事處，證明該文件的簽章或形式為真實。
2. 外文文件需附中文譯本：如果文件是外文，必須附上中文譯本，且譯本也需經過我國駐外館處驗證，或由台灣的公證人認證。

驗證不等於實質真實性：法院的嚴格審查

即使文件經過我國駐外館處驗證，這通常只證明了文件的「形式真實性」（例如簽名屬實、影本與原本相符）。然而，法院在審理繼承案件時，對於文件內容的「實質真實性」 仍會進行嚴格審查。這意味著，您仍可能需要提供其他輔助證據來證明文件內容的真實性，例如親屬關係。

生活化案例二：王小姐的親屬證明之路

王小姐是澳洲籍台裔，她的父親在台灣過世，她在澳洲辦理了繼承聲請文件，並經我國駐澳洲辦事處驗證後寄回台灣。然而，台灣法院在審理時，發現王小姐提供的親屬證明與父親的戶籍資料不完全吻合，且缺乏兩人長期往來的證據。法院因此要求王小姐補正更多資料，例如過去的書信、匯款紀錄、出入境紀錄，甚至家族合照等，以證明她與父親的真實親屬關係。

這個案例提醒我們，海外文件的驗證只是第一步。法院會進一步檢視文件內容的實質真實性，特別是涉及親屬關係的證明。因此，除了正式文件外，準備充足的輔助證據，將有助於加速繼承程序的進行。

實務操作指引：雙重國籍者繼承台灣遺產的行動清單

1. 釐清被繼承人居住事實：判斷被繼承人死亡時是「經常居住境內」或「境外」，這直接影響遺產稅的課徵範圍。請務必檢視其戶籍、實際居住地、居住時間及是否有久住意圖等。
2. 海外文件及早驗證：所有在國外製作的繼承相關文件（如死亡證明、親屬證明、授權書等），都應儘早向我國駐外館處申請驗證，並備妥中文譯本。
3. 準備充足輔助證據：為避免法院對文件內容真實性產生疑慮，建議收集可證明親屬關係、繼承權利或知悉死亡事實的輔助證據，例如往來書信、匯款單據、出入境紀錄、家族合照等。
4. 掌握遺產稅申報時效：一般情況下，遺產稅應在被繼承人死亡之日起六個月內申報。若被繼承人為境外國民，則向中華民國中央政府所在地之主管稽徵機關申報。
5. 考慮國外稅額扣抵：若需對全球遺產課稅，且國外遺產已繳納當地遺產稅，務必備妥相關憑證並經簽證，申請扣抵台灣遺產稅。

結論：主動了解，保障權益

處理雙重國籍下的台灣遺產繼承，確實比單一國籍更為複雜。從遺產稅的課徵範圍與稅額扣抵，到海外文件的驗證與法院的實質審查，每一個環節都充滿挑戰。然而，只要您能主動了解相關法規、提早準備所需文件，並掌握實務操作的要點，就能有效保障自身的繼承權益，讓這段跨國的繼承之路走得更順遂。