遺產稅怎麼算？法定繼承人必知的合法節稅與避險指南

繼承人必看！聰明搞懂遺產稅，合法節稅不踩雷

當您成為法定繼承人時，除了面對親人離世的悲痛，往往還需要處理一連串複雜的法律與稅務問題，其中「遺產稅」就是一個讓許多人感到困惑的環節。究竟遺產稅怎麼算？哪些財產不用課稅？又該如何避免不小心觸犯稅務地雷呢？

別擔心！身為律點通，我將用最白話的方式，為您解析台灣遺產稅的關鍵法條與實務操作，幫助您釐清觀念，合法規劃，讓您能更從容地面對遺產繼承事宜。

遺產稅的課徵基礎：什麼是遺產？

首先，我們要了解哪些財產會被列入遺產總額課稅。

根據 《遺產及贈與稅法》第1條第1項規定：

「凡經常居住中華民國境內之中華民國國民死亡時遺有財產者，應就其在中華民國境內境外全部遺產，依本法規定，課徵遺產稅。」

這表示，只要是中華民國國民，無論其財產在國內或國外，都會被納入遺產稅的課徵範圍。

而 《遺產及贈與稅法》第4條第1項則進一步定義了「財產」的範圍：

「本法稱財產，指動產、不動產及其他一切有財產價值之權利。」

這代表所有有價值的東西，從銀行存款、股票、房地產，到債權等，都可能被視為遺產。

遺產稅的合法減免：不計入遺產總額與扣除額

雖然遺產稅課徵範圍廣泛，但政府也提供了許多合法的減免機制，讓繼承人可以善加利用，降低稅負。

1. 不計入遺產總額的項目

有些特定財產，因為其性質或立法目的，從一開始就不會被算入遺產總額。其中最常見也最重要的是人壽保險金。

《遺產及贈與稅法》第16條第9款明確規定：

「左列各款不計入遺產總額：…九、約定於被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額、軍、公教人員、勞工或農民保險之保險金額及互助金。」

這條文是人壽保險金免徵遺產稅的法源。然而，請注意，這僅限於「實質」為保險保障的契約，若被認定為純粹的投資理財或規避遺產稅，仍可能被課稅，這部分我們稍後會透過案例說明。

2. 遺產總額的扣除額

在計算出遺產總額後，還可以從中減除多項扣除額，以得出實際應課稅的「課稅遺產淨額」。這些扣除額是您合法節稅的重要工具，務必仔細核對：

《遺產及贈與稅法》第17條規定了以下主要扣除項目：

• 配偶扣除額：新臺幣493萬元（113年度調整為553萬元）。
• 直系血親卑親屬扣除額：每人新臺幣50萬元（113年度調整為56萬元）。若有未成年者，依其年齡距成年之年數，每年加扣50萬元（113年度調整為56萬元）。
• 父母扣除額：每人新臺幣123萬元（113年度調整為138萬元）。
• 身心障礙或嚴重病人加扣：若配偶、直系血親卑親屬、父母、受扶養兄弟姊妹或祖父母為身心障礙者或重度以上精神病人，每人可加扣新臺幣618萬元（113年度調整為693萬元）。
• 受扶養兄弟姊妹、祖父母扣除額：每人新臺幣50萬元（113年度調整為56萬元）。未成年兄弟姊妹比照直系血親卑親屬加扣。
• 農業用地扣除額：作農業使用之農業用地及其地上農作物，全數扣除。但要注意，繼承人自繼承之日起五年內，未繼續將該土地作農業使用，或移轉給非繼承人者，應追繳遺產稅。
• 已納遺產稅之財產扣除額：被繼承人死亡前六年至九年內，繼承之財產已納遺產稅者，按年遞減扣除。
• 死亡前應納稅捐、罰鍰及罰金：被繼承人死亡前依法應納之各項稅捐、罰鍰及罰金，可扣除。
• 死亡前未償債務：被繼承人死亡前已發生的債務，且有確實證明者，可扣除。
• 喪葬費用扣除額：以新臺幣123萬元計算（113年度調整為138萬元）。
• 遺囑執行及遺產管理費用：執行遺囑及管理遺產之直接必要費用，可扣除。

提醒：以上扣除額金額為112年度標準，113年度會有所調整，請以實際申報年度之最新公告為準。

實質課稅原則：合法節稅與租稅規避的一線之隔

在遺產稅規劃中，最核心的觀念就是「實質課稅原則」。這意味著稅捐機關在審查您的稅務案件時，不會只看形式上的法律行為，更會深入探究其背後的「經濟實質」與「真實目的」。

• 合法節稅：是指您利用稅法明文規定的免稅額、扣除額等優惠，在符合法律目的的前提下，合法降低稅負。這是政府鼓勵的行為。
• 租稅規避：是指您利用法律漏洞或不尋常的交易形式，形式上雖符合條文，但實質卻違反稅法立法目的，以減少稅捐負擔。這種行為會被稅捐機關依實質課稅原則否認其節稅效果，並追繳稅款甚至罰鍰。

以下透過兩個生活化的案例，讓您更了解實質課稅原則如何應用：

案例一：王伯伯的保單「節稅」之謎

王伯伯年事已高，身體狀況大不如前。為了「節稅」，他在生前將一筆大額現金轉給兒子，兒子再用這筆錢為王伯伯投保一份躉繳（一次繳清）高額保費的投資型保單，並指定兒子為受益人。這份保單的保險金額與保費金額相近，且王伯伯幾乎沒有承擔實質的保險風險。王伯伯過世後，兒子認為這筆保險金不計入遺產總額，因此沒有申報遺產稅。

國稅局怎麼說？ 國稅局認為，王伯伯高齡且健康狀況不佳時，以高額躉繳方式投保，且保單的設計並非以「分散風險、保障遺族生活」為主要目的，反而是以「投資理財」或「資金移轉」為實質目的。這明顯違反了保險的本質，因此依據實質課稅原則，認定這筆保險金應視為遺產，併入遺產總額課稅。

律點通提醒： 購買保險應回歸其「保障」本質，若投保行為顯然是為了規避遺產稅，即使形式上是保險契約，也可能被認定為租稅規避。

案例二：陳奶奶重病期間的神秘提款

陳奶奶在重病期間，意識已經不太清楚，但她的銀行帳戶卻在短時間內被密集提領了數百萬元現金。陳奶奶過世後，繼承人申報遺產稅時，對於這筆現金的流向和用途卻無法提供任何明確的證明，例如醫療費用單據、生活開銷證明等。

國稅局怎麼說？ 國稅局依據 《遺產及贈與稅法施行細則》第13條規定：

「被繼承人死亡前因重病無法處理事務期間舉債、出售財產或提領存款，而其繼承人對該項借款、價金或存款不能證明其用途者，該項借款、價金或存款，仍應列入遺產課稅。」

由於繼承人無法證明這筆重病期間提領的現金用途，國稅局認定這筆錢仍應視為陳奶奶的遺產，併入遺產總額課稅。

律點通提醒： 被繼承人重病期間的財產異動，繼承人負有舉證責任。務必保留所有相關證明文件，以免被視為遺產。

聰明規劃遺產稅的實務建議

身為法定繼承人，面對遺產稅務，您可以這樣做：

1. 提早規劃，趁健康時進行： 遺產稅規劃越早越好。在被繼承人健康狀況良好時進行財產移轉或保險規劃，能大幅降低被認定為租稅規避的風險。
2. 善用每年贈與免稅額： 根據 《遺產及贈與稅法》第19條，每人每年有新臺幣244萬元（113年度調整為272萬元）的贈與免稅額。透過長期、分年的贈與，可以逐步降低遺產總額。但請注意，死亡前兩年內贈與給配偶、繼承人及其配偶的財產，仍會被併入遺產課稅（ 《遺產及贈與稅法》第15條）。
3. 確實記錄財產流向與用途： 尤其是被繼承人重病期間的財產提領、出售或借貸，務必保留詳細的資金流向、用途證明文件，如醫療收據、生活開銷憑證、轉帳紀錄等。
4. 保險規劃回歸保障本質： 購買人壽保險時，應以分散風險、保障遺族生活為主要考量。避免高齡、重病時短期內躉繳高額保費，或選擇保費與保額顯不相當的投資型保單，以降低被認定為租稅規避的風險。
5. 妥善保存所有文件： 舉凡財產交易證明、贈與契約、債務證明、保險契約等，所有與財產相關的文件都應妥善保存，以備稅捐機關查核。

結論：掌握知識，從容應對

遺產稅務看似複雜，但只要您掌握了基本的法律原則，了解不計入遺產總額與扣除額的項目，並警惕租稅規避的風險，就能在規劃繼承事宜時更加從容。提早準備、善用合法工具、並保留完善的證明文件，是每一位法定繼承人保障自身權益的關鍵。

希望這篇文章能幫助您對遺產稅有更清晰的認識。記住，知識就是力量，讓您在繼承路上走得更穩健！