遺產稅怎麼算？中年繼承人必懂的節稅與申報攻略

面對遺產稅，您不再手足無措！中年繼承人的稅務指南

親人離世，除了哀傷與不捨，隨之而來的遺產處理，尤其是遺產稅的計算與申報，往往讓許多中年繼承人感到既複雜又沉重。這不僅是數字的加減，更牽涉到法律規定與實際操作的眉角。別擔心，律點通將為您深入淺出地解析台灣遺產稅的計算方式、重要概念與實務提醒，讓您能更從容、更明白地處理這項人生課題。

遺產稅的計算公式大公開

首先，讓我們先來了解遺產稅的課徵基礎。根據《遺產及贈與稅法》的規定，遺產稅並非針對「遺產總額」直接課徵，而是從遺產總額中扣除免稅額與各項扣除額後，針對剩下的「課稅遺產淨額」來計算。簡單來說，公式是這樣的：

課稅遺產淨額 = 遺產總額 - 免稅額 - 各項扣除額

只有當課稅遺產淨額為正數時，才需要繳納遺產稅。

1. 什麼是「遺產總額」？

依據《遺產及贈與稅法》第1條及第4條，遺產總額指的是被繼承人死亡時所遺留的一切財產，包括動產（如存款、股票、珠寶）、不動產（如土地、房屋）以及其他一切有財產價值的權利。特別要注意的是，被繼承人死亡前2年內贈與給配偶、直系血親卑親屬（子女、孫子女）及其配偶、兄弟姊妹及其配偶、父母、祖父母等對象的財產，也必須併入遺產總額課稅，這是為了防止透過生前贈與來規避遺產稅。

2. 「免稅額」與「扣除額」有哪些？

為了減輕繼承人的負擔，法律規定了多項免稅額與扣除額。這些項目可以從遺產總額中減除，有效降低您的課稅遺產淨額：

• 免稅額：依據《遺產及贈與稅法》第18條，目前（113年度）的遺產稅免稅額為新臺幣1,333萬元。無論遺產多寡，每個案件都能享有這筆免稅額。
• 扣除額：依據《遺產及贈與稅法》第17條，常見的扣除項目包括：
• 配偶扣除額：目前為新臺幣493萬元。
• 直系血親卑親屬扣除額：每人50萬元，有未成年者可按其年齡距成年之年數，每年加扣50萬元。
• 父母扣除額：每人123萬元。
• 喪葬費用扣除額：目前為123萬元，不論實際花費多少，一律以該金額扣除。
• 死亡前未償債務：被繼承人死亡前確實存在的債務，經證明屬實者，可全數扣除。這需要確實的證明文件，例如借貸契約、資金往來明細等。

3. 遺產稅的稅率怎麼算？

當您算出課稅遺產淨額後，就可以依據《遺產及贈與稅法》第13條的規定，按照三級累進稅率計算應納稅額：

《遺產及贈與稅法》第13條：「遺產稅按被繼承人死亡時，依本法規定計算之遺產總額，減除第十七條、第十七條之一規定之各項扣除額及第十八條規定之免稅額後之課稅遺產淨額，依下列稅率課徵之： 一、五千萬元以下者，課徵百分之十。 二、超過五千萬元至一億元者，課徵五百萬元，加超過五千萬元部分之百分之十五。 三、超過一億元者，課徵一千二百五十萬元，加超過一億元部分之百分之二十。」

簡單來說，課稅遺產淨額越高，適用的稅率級距也越高，但只針對超過該級距的部分加課較高稅率。

遺產價值與特殊權利：您必須知道的法律概念

1. 「時價」原則：遺產價值的基準

依據《遺產及贈與稅法》第10條，遺產價值的計算是以被繼承人死亡時的「時價」為準。這表示您不能用買入時的價格或您認為的價值來申報，必須依據法律規定的估價方式：

• 土地：以被繼承人死亡時的公告土地現值或評定標準價格為準。
• 房屋：以被繼承人死亡時的評定標準價格為準。
• 未上市櫃股票：以繼承開始日該公司的資產淨值估定。

2. 夫妻剩餘財產差額分配請求權：生存配偶的重要權利

依據《民法》第1030條之1及《遺產及贈與稅法》第17條之一，當夫妻一方過世時，若採法定財產制，生存配偶可以主張「夫妻剩餘財產差額分配請求權」，請求將夫妻二人婚後財產扣除債務後的差額，由財產較少的一方分配給財產較多的一方一半。這筆金額可以從遺產總額中扣除，進而降低遺產稅。

然而，扣除後，納稅義務人必須在稽徵機關核發稅款繳清證明書或免稅證明書之日起1年內，將這筆款項實際給付給生存配偶。如果未如期給付，稽徵機關將會追繳應納稅賦。若有特殊原因無法如期給付（例如遺產分割訴訟），應及時向稽徵機關書面申請延期。

實務案例：從故事中學習遺產稅的眉角

案例故事一：稅法變動了，我的遺產稅該用新法還是舊法？

王先生的父親在民國83年7月過世，當時他正忙於處理父親的後事，直到隔年4月才去申報遺產稅。巧的是，在王先生申報前，也就是84年1月，《遺產及贈與稅法》剛好修正，提高了免稅額和多項扣除額。王先生心想，既然新法比較優惠，是不是就能適用新法來節稅呢？

然而，國稅局卻告訴他，遺產稅的計算原則是看被繼承人死亡時的法律規定。因為王先生的父親是在83年過世，所以即便申報時新法已上路，仍應適用83年的舊法。法院也支持國稅局的看法，強調法律的安定性，除非新法特別寫明可以溯及既往，否則實體權利義務的認定，還是以事件發生當下的法律為準。這個案例告訴我們，遺產稅的計算基準點，是被繼承人過世的那一刻，而不是您去申報的那一天。

案例故事二：想主張夫妻剩餘財產分配權，但遺產一直分不攏怎麼辦？

陳太太的先生不幸過世，她依法主張了「夫妻剩餘財產差額分配請求權」，並將這筆金額從先生的遺產總額中扣除，成功降低了遺產稅。國稅局也核發了稅款繳清證明書。然而，由於先生的子女們對遺產分配有很大的歧見，遲遲無法達成協議，甚至鬧上了法院打分割遺產官司。這導致陳太太無法在國稅局規定的1年內，實際拿到那筆屬於她的剩餘財產。

國稅局因此要求陳太太補繳原先扣除的遺產稅，並加處罰鍰。陳太太不服，認為她是因遺產分割訴訟導致無法給付，這應該算是「特殊原因」。法院最終採納了陳太太的說法，認為如果繼承人之間確實因為遺產分割爭議而提起民事訴訟，導致無法在期限內給付，這就屬於《遺產及贈與稅法施行細則》所稱的「特殊原因」，可以向國稅局申請延展給付期限，直到訴訟結果確定為止。這個案例提醒我們，若遇到特殊情況導致無法如期給付，務必及時向國稅局申請延期，並提供相關證明，以保障自身權益。

遺產稅申報，這些步驟您不能少！

處理遺產稅務，按部就班才能避免錯誤與罰鍰。以下是幾項重要的實務操作指引：

1. 詳盡清查遺產與負債：被繼承人死亡後，務必全面清查其所有動產、不動產、有價證券、存款、債權、投資等資產，以及所有債務（如銀行貸款、私人借款、應付稅捐等）。任何遺漏都可能導致後續補稅及罰鍰。
2. 正確估價：遺產價值應以被繼承人死亡時的「時價」為準。對於土地、房屋、未上市櫃股票等，應依規定方式估定。
3. 充分主張扣除額與免稅額：仔細核對《遺產及贈與稅法》第17條及第18條所列的各項扣除額及免稅額，確保符合條件者均能主張。尤其是配偶、直系血親卑親屬、父母、喪葬費、未償債務等常見項目，務必備妥證明文件。
4. 妥善處理夫妻剩餘財產差額分配請求權：若生存配偶欲主張此權利，應在遺產稅申報時一併列報扣除。務必注意給付期限（核發繳清證明書或免稅證明書之日起1年內），並保留給付證明。若因遺產分割爭議等「特殊原因」無法如期給付，應及時向稽徵機關書面申請延期，並提供具體證明。
5. 嚴守申報期限：依據《遺產及贈與稅法》第23條，遺產稅申報期限為被繼承人死亡之日起6個月內。若有正當理由無法如期申報，應在期限屆滿前書面申請延長，延長期限以3個月為限；若有不可抗力或其他特殊事由，則可由稽徵機關視實際情形核定。
6. 保存所有證明文件：所有主張扣除額、免稅額、延期申報或延期給付的理由，都必須有確實的證明文件。例如，未償債務需有借貸契約、資金流程證明等；特殊原因延期需有相關訴訟文件、協議書等。

遺產稅計算與申報重點一覽表

為了讓您更清楚遺產稅的計算步驟，我們整理了以下重點：

項目	說明	相關法條
遺產總額	被繼承人所有財產，含死亡前2年贈與特定對象者	遺贈稅法第1、4條
減除免稅額	固定金額（113年度為1,333萬元）	遺贈稅法第18條
減除扣除額	配偶、子女、父母、喪葬費、未償債務等	遺贈稅法第17條
課稅遺產淨額	遺產總額 - 免稅額 - 扣除額	遺贈稅法第13條
計算稅額	依三級累進稅率課徵（10%、15%、20%）	遺贈稅法第13條

結語：從容應對，讓傳承之路更順遂

處理遺產稅務或許繁瑣，但只要掌握法規要點、細心準備資料，並在期限內完成申報，就能避免不必要的困擾。希望這份指南能幫助身為中年繼承人的您，在面對這項人生任務時，能有更清晰的方向與更穩健的步伐，讓親人的愛與財富，都能順利且合法地傳承下去。