遺產稅申報攻略：掌握關鍵，合法節稅不踩雷

遺產稅申報攻略：掌握關鍵，合法節稅不踩雷

面對摯親離世，除了哀傷與不捨，許多家庭也必須處理隨之而來的遺產稅申報問題。遺產稅看似複雜，但只要掌握關鍵法規與申報流程，就能避免不必要的困擾，甚至合法節省稅金。身為「律點通」，我將為您拆解台灣遺產稅的奧秘，讓您輕鬆理解並妥善處理這項重要任務。

遺產稅的課徵範圍與基本概念

首先，我們必須了解什麼是遺產稅，以及它的課徵範圍。簡單來說，遺產稅是針對「被繼承人」死亡時所留下的財產，在扣除一定金額後，向繼承人課徵的稅金。

根據《遺產及贈與稅法》的規定，無論被繼承人是中華民國國民或非國民，只要在中華民國境內有遺產，或中華民國國民在境外有遺產，都可能需要課徵遺產稅。這包括了動產、不動產、有價證券、債權等一切具有財產價值的權利。

在計算遺產稅時，有幾個重要概念您必須知道：

• 遺產總額：被繼承人死亡時所遺留的全部財產價值。
• 免稅額：政府為了減輕納稅人負擔而設定的基本扣除額，目前（113年度）為新臺幣1,333萬元。遺產總額未達此金額者，免徵遺產稅。
• 扣除額：除了免稅額外，針對特定情況（如配偶、子女、父母、喪葬費等）可再扣除的金額，是合法節稅的關鍵。
• 課稅遺產淨額：遺產總額減除免稅額及各項扣除額後的金額，才是實際課徵遺產稅的基礎。

遺產稅率知多少？

了解遺產稅的課徵範圍後，您一定會關心稅率如何計算。台灣的遺產稅採取累進稅率，也就是課稅遺產淨額越高，適用的稅率級距也越高。目前（113年度）的稅率結構如下：

《遺產及贈與稅法》第13條：「遺產稅按被繼承人死亡時之遺產總額，減除免稅額及扣除額後之課稅遺產淨額，依下列規定稅率課徵： 一、新臺幣五千萬元以下者，課徵百分之十。 二、超過新臺幣五千萬元至一億元者，課徵五百萬元，加超過部分之百分之十五。 三、超過新臺幣一億元者，課徵一千二百五十萬元，加超過部分之百分之二十。」

簡單來說，當您的課稅遺產淨額：

• 在5,000萬元以下，稅率是10%。
• 超過5,000萬元至1億元，會先課500萬元，再對超過5,000萬元的部分課徵15%。
• 超過1億元，則會先課1,250萬元，再對超過1億元的部分課徵20%。

善用扣除額，合法節稅有撇步

扣除額是遺產稅規劃中非常重要的一環，善用各項扣除額可以有效降低課稅遺產淨額，進而減少應繳稅款。以下列出幾個常見且重要的扣除項目：

《遺產及贈與稅法》第17條：「下列各款，得自遺產總額中扣除，免徵遺產稅： 一、被繼承人遺有配偶者，自遺產總額中扣除四百九十三萬元。 二、繼承人為直系血親卑親屬者，每人得自遺產總額中扣除五十萬元。其有未成年者，並得按其年齡距屆滿成年之年數，每年加扣五十萬元。 三、被繼承人遺有父母者，每人得自遺產總額中扣除一百二十三萬元。 四、被繼承人遺有受其扶養之兄弟姊妹、祖父母者，每人得自遺產總額中扣除五十萬元。其兄弟姊妹中有未成年者，並得按其年齡距屆滿成年之年數，每年加扣五十萬元。 五、被繼承人遺有重度以上身心障礙者，每人得自遺產總額中扣除六百十八萬元。 六、喪葬費一百二十三萬元。 七、債務及應納稅捐。」

這些扣除額的金額會依財政部公告的最新標準調整，目前（113年度）的金額已列於條文中。其中，配偶、直系血親卑親屬（子女、孫子女）、父母等扣除額，以及喪葬費、債務及應納稅捐，都是申報時務必留意的項目。此外，若有重度以上身心障礙的繼承人，還有額外的扣除額，這些都大大影響最終的稅額。

實務案例：阿華家的遺產稅煩惱

讓我們透過一個情境故事來理解遺產稅的應用。

阿華的父親於今年初不幸辭世，留下市值約2,500萬元的房產一棟，銀行存款800萬元，以及生前向銀行借貸的房屋貸款300萬元。阿華是獨生子，母親健在，且目前已成年。阿華一家對於遺產稅的申報感到一頭霧水。

我們來協助阿華估算看看：

1. 遺產總額：房產2,500萬元 + 存款800萬元 = 3,300萬元。
2. 免稅額：1,333萬元（113年度）。
3. 扣除額：

• 配偶扣除額：493萬元（阿華母親）。
• 直系血親卑親屬扣除額：50萬元（阿華，已成年）。
• 喪葬費扣除額：123萬元。
• 債務扣除額：300萬元（房屋貸款）。
• 總扣除額：493萬 + 50萬 + 123萬 + 300萬 = 966萬元。

4. 課稅遺產淨額：遺產總額3,300萬元 - 免稅額1,333萬元 - 總扣除額966萬元 = 1,001萬元。

由於課稅遺產淨額1,001萬元落在5,000萬元以下的級距，因此阿華家應繳的遺產稅為1,001萬元 * 10% = 100.1萬元。透過了解並善用這些扣除額，阿華一家能夠更清楚應繳稅額，並妥善準備稅款。

遺產稅申報流程與注意事項

遺產稅的申報有嚴格的期限與程序，務必特別留意：

1. 申報期限：被繼承人死亡之日起六個月內，繼承人應向戶籍所在地主管稽徵機關（國稅局）辦理申報。若有特殊原因，可申請延期三個月。
2. 申報地點：被繼承人死亡時戶籍所在地之國稅局總局或所屬分局、稽徵所。
3. 準備文件：包含除戶謄本、繼承人戶籍謄本、遺產稅申報書、財產清單（不動產權狀、存款證明、股票證明等）、債務證明等。
4. 逾期申報：若未在期限內申報或未申請延期，除了補繳稅款外，還可能面臨罰鍰。若故意匿報或短報遺產，罰則會更重。

結論

遺產稅申報是許多家庭在面臨變故時的一大挑戰。然而，只要您能提早了解相關法規、善用各項免稅額與扣除額，並按時完成申報，就能讓整個過程更加順利。希望這篇文章能幫助您對台灣的遺產稅有更清晰的認識，讓您在處理家庭事務時更有底氣。掌握資訊，就是最好的準備！