夫妻贈與免稅：高資產家庭財產傳承策略

智慧傳承，穩健前行：高資產家庭的夫妻贈與免稅策略

對於高資產家庭而言，財富的穩健傳承與家族的永續發展，是規劃核心。在複雜的資產配置與稅務考量中，夫妻間的財產移轉常被視為內部事務，但您是否了解，善用台灣《遺產及贈與稅法》的相關規定，能為您的資產配置帶來意想不到的彈性與效益？本文將深入探討夫妻贈與的免稅奧秘，助您在財富規劃上更具前瞻性。

核心優勢：配偶間贈與原則上免稅

在台灣，夫妻之間的財產贈與享有極大的稅務優惠。根據《遺產及贈與稅法》的明確規定，配偶相互贈與的財產，是無需繳納贈與稅的。

《遺產及贈與稅法》第20條第1項第6款：「左列各款不計入贈與總額︰…六、配偶相互贈與之財產。」

這表示，無論您與配偶之間贈與的財產價值多寡，小至數萬元現金，大至上億元的不動產、股票或公司股權，原則上均不計入贈與總額，自然也無需繳納贈與稅。這項規定，為高資產家庭的財產配置、風險分散以及預先規劃遺產，提供了極為便利且合法的工具。

隱藏風險：小心「視同贈與」的陷阱

儘管夫妻間贈與原則上免稅，但稅務機關在審查時，會秉持「實質課稅原則」，即不拘泥於形式上的法律行為，而是探究其經濟實質。若財產移轉的性質符合「贈與」的定義，或被認定為「視同贈與」的情形，仍可能引發稅務問題。

《遺產及贈與稅法》第4條第2項：「本法稱贈與，指財產所有人以自己之財產無償給予他人，經他人允受而生效力之行為。」

這條文揭示了贈與的核心要素： 「無償給予」 與 「允受」 。換句話說，如果財產的移轉沒有對價關係，且對方接受了，就構成贈與。更需留意的是《遺產及贈與稅法》第5條所列的「視同贈與」情況，例如：

• 以自己資金無償為他人購置財產： 若您出資為配偶購買不動產或股票，即使登記在配偶名下，這筆資金或財產仍會被視為對配偶的贈與。由於配偶間贈與免稅，此類行為通常無稅務問題，但仍需注意資金流向的證明。
• 二親等以內親屬間的「假買賣真贈與」： 雖然配偶非二親等親屬，但若您與配偶之間形式上為買賣交易，卻無法提出確實的價款支付證明，或證明價款非由出賣人提供，稅務機關仍可能基於實質課稅原則，認定其為贈與。因此，任何形式上的交易，務必保留完整的資金往來證明。

歷史案例啟示：法規變遷與權益保障

法律的變遷，有時會對過往的交易產生影響。以下透過一個實際案例，說明法規溯及適用如何保障納稅義務人權益：

案例故事一：遲來的免稅證明

多年前，張先生在1991年為妻子林太太繳納了一筆高達數千萬元的公司股款，當時國稅局認定這是贈與行為，並核課了贈與稅。張先生不服，認為這是夫妻間的財產移轉。經過多年的訴訟，最終行政法院在1998年判決撤銷了原處分。法院的理由是，依據當年6月24日修正公布的《遺產及贈與稅法》第20條第2項規定，凡是在1995年1月14日以前發生的配偶相互贈與財產，如果修法生效日（1998年6月24日）尚未核課確定，便可適用免徵贈與稅的規定。張先生的案例正好符合此一要件，因此得以免稅。

這個案例清楚地說明了，即使是久遠以前的夫妻間財產移轉，若符合特定時期的法律要件，仍可能因後續的修法而獲得免稅待遇。這也提醒我們，稅法規定並非一成不變，理解其變革與溯及適用原則，對於資產規劃至關重要。

實務警惕：財產移轉目的的認定

並非所有夫妻間的財產移轉都自動被視為免稅贈與，尤其在特定情境下，其「實質目的」會受到嚴格審查：

案例故事二：離婚協議中的「贈與」爭議

陳先生與張小姐協議離婚時，陳先生同意給付張小姐一筆數千萬元的款項作為「贍養費」。然而，陳先生並未申報贈與稅，隨後國稅局核課了贈與稅及罰鍰。陳先生主張這筆款項是返還合夥出資、盈餘分配及剩餘財產分配的綜合款項，並非單純的贈與。但法院審理後認為，離婚協議書上明確載明該款項為「贍養費」，且陳先生未能提出足夠的證據證明其主張的款項性質。最終，法院認定這筆款項屬於贈與行為，陳先生仍需繳納贈與稅。

此案例強調了財產移轉時「目的性」與「舉證責任」的重要性。即使是夫妻或離婚相關的財產往來，若其性質符合贈與要件，且無其他法律依據可排除贈與性質，仍可能被認定為贈與。因此，在處理大額財產移轉時，務必釐清其法律性質，並妥善保存相關證明文件。

高資產家庭的實務操作指引

1. 善用配偶贈與進行資產配置： 夫妻間贈與的免稅特性，是高資產家庭進行資產配置、分散風險的絕佳工具。例如，您可以將部分資產贈與給配偶，以平衡家庭成員名下的資產比例，或為未來的繼承規劃預做準備。
2. 保留完整資金流向證明： 即使夫妻間贈與免稅，在進行大額財產移轉時，仍建議保留清晰的資金流向證明（如銀行轉帳紀錄、匯款單等）。這不僅有助於證明交易的真實性，也能避免未來稅務機關對於「視同贈與」的質疑。
3. 理解「實質課稅原則」： 稅務機關在審查時，會穿透交易形式，探究其經濟實質。若您的財產規劃被認定為刻意利用法律形式規避稅負（即「租稅規避」），即使形式上合法，仍可能被補徵稅款。因此，所有規劃都應具備合理的商業或家庭目的。

結論：智慧傳承，穩健前行

夫妻間的贈與免稅規定，是台灣稅法為家庭財產規劃提供的重要彈性。對於高資產家庭而言，善用這項工具，不僅能優化資產配置，更能為家族財富的穩健傳承奠定基礎。然而，法律的細節與實務的判斷仍有其複雜性，理解贈與的定義、視同贈與的風險，並妥善保存證明文件，是確保規劃順利執行的關鍵。透過有策略的規劃，您將能更有效地管理家族資產，實現財富的永續增長與傳承。