財產移轉節稅關鍵：收養關係人必知贈與稅規劃

財產移轉節稅關鍵：收養關係人必知贈與稅規劃

您是否正為家族財產的傳承而煩惱？無論是透過收養建立的家庭關係，或是其他親屬間的財產移轉，都可能涉及到複雜的贈與稅問題。許多人希望能在合法範圍內節省稅負，卻不小心踩到「租稅規避」的紅線，導致補稅加罰。身為律點通，我將為您深入剖析台灣贈與稅的相關法規與實務見解，幫助您在規劃財產移轉時，能更安心、更合法。

什麼是「贈與」？別讓「假象」瞞過稅務機關！

首先，我們來了解法律上「贈與」的定義。根據《遺產及贈與稅法》的規定，贈與行為的核心在於「無償」與「允受」。

《遺產及贈與稅法》第4條第2項：「本法稱贈與，指財產所有人以自己之財產無償給予他人，經他人允受而生效力之行為。」

簡單來說，就是財產所有權無償地從一個人轉移到另一個人，且對方也同意接受。但現實情況往往比這複雜，有些看似不是贈與的行為，在稅法上卻會被「視同贈與」課稅：

《遺產及贈與稅法》第5條：「財產之移動，具有左列各款情形之一者，以贈與論，依本法規定，課徵贈與稅：…六、二親等以內親屬間財產之買賣。但能提出已支付價款之確實證明，且該已支付之價款非由出賣人貸與或提供擔保向他人借得者，不在此限。」

這條文特別重要，它說明了若您與二親等以內的親屬（例如：父母子女、兄弟姊妹、祖父母孫子女等）之間有財產買賣，稅務機關會預設這是「假買賣真贈與」，除非您能提出確實的付款證明，而且這筆錢不是賣方借給您的，才能免除贈與稅。這就是所謂的「實質課稅原則」：稅務機關不會只看表面的形式，而是會深入探究交易的真實經濟目的和實質，以防止納稅義務人利用法律形式來規避稅負。

案例故事：當「節稅」變「規避」——真實案例解析

以下兩個案例，是實務上常見的「租稅規避」手法，提醒您務必留意：

案例一：土地交易的「繞道」陷阱

王先生擁有一塊昂貴的市區建地和一塊免徵贈與稅的公共設施保留地。為了將市區建地贈與給兒子小王，同時避免高額贈與稅，王先生想了一個「聰明」的辦法：他先將部分公共設施保留地與市區建地「交換」給小王，形成兩人共有土地的狀態。隨後，兩人再透過「共有土地分割」的方式，讓小王取得整塊市區建地，而王先生則取得整塊公共設施保留地。王先生認為，這樣就巧妙利用了《都市計畫法》第50條之1公共設施保留地免稅的規定。

《都市計畫法》第50條之1：「公共設施保留地因依本法第四十九條第一項徵收取得之加成補償，免徵所得稅；因繼承或因配偶、直系血親間之贈與而移轉者，免徵遺產稅或贈與稅。」

然而，稅務機關和法院認定，這種先交換再分割的迂迴操作，顯然是為了規避贈與稅，實質上仍是王先生無償將市區建地贈與給小王。法院認為，這種行為有違一般土地共有的常態，且不利於土地利用，是濫用租稅優惠的「租稅規避」行為，因此仍須補徵贈與稅。

案例二：親屬間股票移轉的「借名」迷思

李小姐因故想將股票轉移給自己的姊姊，但又不想繳贈與稅。於是，她與姊姊約定，由姊姊「假裝」向她購買股票，但實際上並未支付任何款項。李小姐對外宣稱這是「借名登記」，股票雖然登記在姊姊名下，但實際所有權和收益都還是她的。然而，稅務機關在調查後發現，姊姊並無實際支付價金的證明，且事後才將股票出售並將款項匯回給李小姐。法院最終認定，這種無償取得股票的行為，即便聲稱是借名登記，但因無實際對價，實質上仍構成贈與，必須補繳贈與稅。

合法節稅，聰明規劃：給您的實務建議

從上述案例中，我們可以學習到，在財產移轉時，最重要的是保持透明與真實。以下是一些實用的建議：

• 避免迂迴交易：若您的最終目的是無償將財產移轉給他人，就應直接以贈與方式處理，並誠實申報贈與稅。避免設計複雜或不符常規的交易模式，試圖「繞道」規避稅負，這反而會被稅務機關認定為租稅規避。
• 親屬間買賣務必留存金流證明：如果您與二親等以內親屬之間確實有買賣行為，請務必保存完整的銀行轉帳紀錄、匯款單、借貸契約及還款證明等，以證明價金的真實支付，且資金來源非由出賣人提供。
• 善用合法免稅額與扣除額：每年贈與稅有固定的免稅額（依現行法規調整），以及《遺產及贈與稅法》第20條規定的不計入贈與總額項目（如配偶相互贈與、婚嫁贈與等），這些都是合法的節稅途徑，應充分利用。
• 贈與附有負擔需明確約定：若您贈與財產時，希望受贈人能負擔特定債務或給付（例如：子女清償父母的房貸），務必在贈與契約中明確載明，並確保受贈人確實履行，且有相關證明文件，才能從贈與額中扣除。

結論：掌握原則，安心傳承

財產傳承是每個家庭的重要課題。對於收養遺產關係人而言，了解贈與稅的相關規定，特別是「實質課稅原則」和「租稅規避」的界線，至關重要。合法節稅的關鍵在於「真實的經濟目的」和「透明的交易過程」。只要您遵循法律的實質精神，誠實申報，就能確保家族資產的順利傳承，避免不必要的稅務風險與糾紛。