收養家庭財產贈與：贈與稅務規劃全攻略

收養家庭財產贈與：贈與稅務規劃全攻略

對於許多收養家庭而言，將財產傳承給心愛的養子女，是表達愛意與提供保障的重要方式。然而，在處理財產贈與時，稅務問題往往讓人感到困惑與不安。究竟贈與稅是怎麼計算的？哪些行為會被課稅？又該如何合法節稅呢？

別擔心！身為律點通，我將為您深入解析台灣的贈與稅法規，並提供實用的操作指引，幫助您聰明規劃養子女的財產傳承，讓您的愛心不被稅務困擾。

贈與稅知多少？：認識法律規範

首先，讓我們來了解與財產贈與息息相關的法律條文。這些是您在規劃時必須掌握的基礎知識：

• 贈與稅的課徵範圍： 根據 《遺產及贈與稅法》第3條規定，無論贈與人是境內或境外居住的中華民國國民，只要有贈與行為，就可能需要課徵贈與稅。這意味著，只要您的財產位於台灣或您是台灣國民，贈與行為就可能受到台灣稅法的規範。

• 什麼是「贈與」？： 法律上對於「贈與」有明確的定義。 《民法》第406條指出：

「稱贈與者，謂當事人約定，一方以自己之財產無償給與他方，他方允受之契約。」 而 《遺產及贈與稅法》第4條也進一步說明： 「本法稱贈與，指財產所有人以自己之財產無償給予他人，經他人允受而生效力之行為。」 簡單來說，贈與就是財產所有人自願無償將財產給予他人，而對方也同意接受的行為。即使沒有書面契約，只要雙方有這樣的意思表示並實際交付財產，贈與就可能成立。

• 「視同贈與」：稅務機關的火眼金睛： 為了防止納稅義務人規避贈與稅， 《遺產及贈與稅法》第5條特別列舉了幾種「視同贈與」的情況。這些行為雖然形式上不一定是直接贈與，但實質上卻具有贈與性質，仍會被課徵贈與稅。其中，最常見且與收養家庭相關的是：

「六、二親等以內親屬間財產之買賣。但能提出已支付價款之確實證明，且該已支付之價款非由出賣人貸與或提供擔保向他人借得者，不在此限。」 這表示，如果您將財產「賣」給養子女（屬於二親等內親屬），但無法證明養子女確實支付了價款，且該價款是他們自己的錢，而非您借給他們的，那麼這筆「買賣」就可能被稅務機關視為「贈與」來課稅。

• 贈與稅的計算與免稅額： 《遺產及贈與稅法》第19條規定了贈與稅的稅率，而第20條則列舉了多項不計入贈與總額的財產，例如每年有一定的免稅額（目前為新臺幣244萬元）、扶養義務人為受扶養人支付的生活費、教育費及醫藥費等。善用這些免稅額和不計入總額的項目，是合法節稅的關鍵。

合法節稅 vs. 租稅規避：關鍵大不同

在財產規劃中，區分「合法節稅」與「租稅規避」至關重要。稅務機關在審查時，會採用「實質課稅原則」，也就是不只看交易的形式，更會深入探究其經濟實質。

• 合法節稅：指您依據稅法規定，選擇合法的方式來減少稅負。例如，利用每年贈與稅的免稅額，分年贈與財產。
• 租稅規避：指您為了避免繳稅，刻意選擇迂迴、不合常規的交易形式，而這些形式缺乏合理的商業理由，唯一目的就是為了逃避稅捐。這種行為會被稅務機關識破，並依實質課稅原則補徵稅款。

以下表格簡要說明兩者差異：

特性	合法節稅 (Tax Saving)	租稅規避 (Tax Avoidance)
目的	依稅法規定降低稅負	規避或減少稅捐債務的成立
方式	選擇稅法允許的交易形式或利用優惠	選擇迂迴、異常的法律形式，缺乏合理商業理由
合法性	完全合法，受稅法保護	形式合法，但實質不合法，會被補稅及處罰
判斷原則	符合稅法立法精神與經濟實質	僅為避稅而設計，不符經濟實質

收養家庭的財產傳承：案例借鏡

讓我們透過兩個生活化的案例，來理解「合法節稅」與「租稅規避」在實務上的認定：

案例一：想鑽漏洞的土地分割

情境：陳先生擁有一塊大面積土地，其中一部分是免徵贈與稅的「公共設施保留地」，另一部分則是應課稅的「建地」。他想把建地贈與給兒子，但又不想繳太多贈與稅。於是，他想出一個方法：先將極小部分的土地應有部分贈與給兒子，然後利用公共設施保留地與應稅建地「合併分割」，讓兒子最終取得應稅建地，而自己則取得公共設施保留地。

結果：稅務機關發現陳先生的這種操作，認為這並非正常的土地共有分割，而是刻意利用公共設施保留地的免稅規定，實質上無償移轉應稅建地給兒子。法院最終也支持稅務機關的看法，認定陳先生的行為屬於「租稅規避」，必須補繳贈與稅。這個案例告訴我們，稅務機關會看穿形式，追究交易的真實目的。

案例二：有憑有據的親屬買賣

情境：王媽媽將一筆土地出售給她的女兒。國稅局一開始認為這是一般買賣，但後來發現女兒支付的購地款中，有一部分是王媽媽之前在免稅額度內贈與給女兒的資金，因此國稅局改認定這筆交易是「假買賣真贈與」，要補徵贈與稅。王媽媽不服，提出證明。

結果：法院審理後，撤銷了國稅局的處分。法院認為，只要王媽媽的女兒確實以自己的資金（無論是之前合法受贈的，還是自有資金）支付了購地款，而且有明確的金流證明，這就是一筆真實的買賣。父母在買賣後，如果繼續在每年免稅額度內贈與子女財產，那是另一回事，不能因此就推論先前的買賣是假的。這個案例強調了「金流證明」的重要性，只要交易真實且有憑有據，即使是親屬間的買賣，也能被認定為合法。

給收養稅務當事人的實務建議

綜合上述分析，以下是給收養家庭在規劃財產贈與時的實用建議：

1. 明確贈與意圖，留下書面證據：進行贈與時，建議簽訂書面贈與契約，載明贈與標的、金額、日期及雙方意願，並可考慮公證，以避免日後爭議。
2. 避免「視同贈與」的地雷：若您選擇以「買賣」形式將財產移轉給養子女，務必確保養子女有實際支付價金，且該價金是他們的自有資金，而非您借給他們的。所有金流務必留下明確紀錄，如匯款單、存摺明細等。
3. 善用每年的贈與免稅額：每位贈與人每年有新臺幣244萬元的贈與稅免稅額。您可以分年贈與，將大筆財產拆分為小額，逐步移轉給養子女，以合法降低稅負。
4. 妥善運用不計入贈與總額的項目：如果您為養子女支付生活費、教育費或醫藥費，這些費用只要符合合理需求，並有相關證明（如學費單、醫療收據），是不會計入贈與總額的。請務必保留這些支出證明。
5. 收養關係的法律效果與親生子女無異：一旦收養關係成立，養子女在法律上即視為您的直系血親卑親屬，享有繼承權和受贈權利。在贈與稅的適用上，養子女與親生子女的地位是相同的。

結論：聰明規劃，讓愛無礙

財產贈與是愛與責任的體現，而了解稅務法規則是確保這份愛能夠順利傳承的關鍵。透過本文的說明，希望能幫助收養家庭更清楚地掌握贈與稅的相關規定，並學會如何合法、有效地進行財產規劃。記住，清晰的意圖、完整的證明文件以及對法律的理解，是您進行財產傳承時最重要的保障。

讓稅務不再是您傳遞愛的阻礙，而是您智慧規劃的證明！