公司與股東資金往來：避開稅務陷阱與法律風險的關鍵

公司與股東資金往來：避開稅務陷阱與法律風險的關鍵

身為公司的股東，您是否曾好奇公司與您之間的資金往來，該如何處理才算合法合規？無論是公司借錢給股東，或是股東墊付資金給公司，這些看似單純的財務操作，實則牽涉到複雜的稅務與法律規範。一旦處理不慎，輕則補稅加罰，重則可能面臨刑事責任。今天，律點通將帶您深入了解這些潛在的風險，並提供實用的操作建議，助您穩健經營、安心投資。

1. 公司資金借給股東，小心稅務與法律地雷！

當公司將資金貸與股東時，這不僅是會計帳上的一筆紀錄，更是稅務機關高度關注的焦點。主要有兩大風險需要特別留意：

設算利息收入：無息借貸的稅務成本

許多公司為了方便，會將資金無息或低息借給股東。然而，國稅局可不是省油的燈！根據《所得稅法》的規定，這類行為會被「設算」利息收入，並課徵公司所得稅。

《所得稅法》第24條之3第2項：「公司之資金貸與股東或任何他人未收取利息，或約定之利息偏低者，除屬預支職工薪資者外，應按資金貸與期間所屬年度一月一日臺灣銀行之基準利率計算公司利息收入課稅。」

白話解釋： 如果公司把錢借給股東或其他人，卻沒收利息，或收的利息太少，國稅局會假設公司應該收到利息，並依照台灣銀行當年度的基準利率來計算這筆「應收利息」，然後把這筆錢算進公司的收入課稅。這意味著，即使公司實際上沒收到錢，也可能因此增加稅負！

公司法限制：資金貸與的紅線

除了稅務問題，公司將資金貸與股東也受到《公司法》的嚴格限制，旨在保護公司資產不被不當挪用。

《公司法》第15條第1項：「公司之資金，除有左列各款情形外，不得貸與股東或任何他人：一、公司間或與行號間有業務往來者。二、公司間或與行號間有短期融通資金之必要者。融資金額不得超過貸與企業淨值的百分之四十。」

白話解釋： 公司資金原則上不能隨意借給股東或其他人。只有兩種例外情況：一是彼此有業務往來，二是短期資金周轉需要。而且，即使符合例外情況，借款金額也不能超過對方淨值的40%。如果違反規定，公司負責人可能要負連帶賠償責任，甚至涉及背信罪。

【實務案例故事一：股東往來帳上的模糊地帶】

曾有一家投資公司，在國稅局查稅時，被發現帳上「股東往來」科目有大筆借方餘額（表示公司借錢給股東）。國稅局因此認定公司有資金貸與股東而未收利息，依《所得稅法》設算利息收入並補稅。公司不服，認為帳務調整只是數字更正，並非實際借貸。然而，法院最終判決指出，稅捐機關在設算利息時，不能僅憑帳上數字就認定，仍需舉證公司有實際貸與資金的事實。這個案例提醒我們，公司應妥善保存所有資金往來的證明文件，避免僅憑會計科目就產生稅務爭議。

2. 股東借錢給公司，利息支出能否認列？

股東為了公司營運周轉，將資金借給公司是常見的事。但公司支付給股東的利息，是否都能列為費用扣抵所得稅呢？這其中也有不少學問。

非營業所必需的借款利息，不予認定

《營利事業所得稅查核準則》明確規定，只有為了「經營本業及附屬業務所必需」的借款利息，才能被認定為費用。

《營利事業所得稅查核準則》第97條第2項：「非營業所必需之借款利息，不予認定。」

白話解釋： 如果公司向股東借錢的目的是為了與公司營業無關的用途（例如，用來投資與本業無關的標的，或轉而無息貸給其他關係人），那麼公司支付給股東的利息就不能作為費用來減少應稅所得。

【實務案例故事二：追溯利息的困境】

某建設公司在經營初期，股東曾墊付大筆資金，但當時雙方並未約定利息。幾年後，公司為了減少稅負，與股東簽訂協議，聲稱要追溯計算並支付利息。國稅局查核後，否准了這筆利息支出。法院認為，公司在借貸發生時並無支付利息的約定，事後才追溯簽訂協議，且沒有實際支付利息的證據，不符合稅法規定。這個案例告訴我們，股東與公司之間的借貸，務必在一開始就簽訂書面契約，明確約定利率、還款方式等，並確保利息有實際支付，才能合法認列。

3. 資本額的真實性：虛偽增資的刑事風險！

公司資本額的真實性，是維護交易安全和公司信用的基石。若股東未實際繳納股款或繳納後又迅速抽離，將可能面臨嚴重的刑事責任。

《公司法》第9條第1項：「公司應收之股款，股東未實際繳納，而以申請文件表明收足，或股東繳納股款後，於驗資完成前，抽離股款而為不實之記載者，公司負責人、發起人、董事、監察人、經理人或清算人，處五年以下有期徒刑、拘役或科或併科新臺幣五十萬元以上二百五十萬元以下罰金。」

白話解釋： 如果公司在設立或增資時，股東沒有真的把錢繳進公司，卻在文件上說繳足了，或者繳了錢馬上又把錢抽走，這種「假增資」的行為，公司的負責人、董事等相關人員，可能面臨最高五年的有期徒刑，並處以高額罰金。這條文是為了確保公司有真實的資本來營運，保護債權人及投資人的權益。

【實務案例故事三：假增資的代價】

某公司負責人為了讓公司財務報表看起來更漂亮，向親友借款後，先將資金匯入公司帳戶作為增資款，取得會計師驗資證明後，隨即又將款項匯回給親友，並以此辦理了不實的增資變更登記。這項行為最終被查獲，公司負責人因違反《公司法》虛偽增資規定，被法院判處刑事責任。這個案例再次強調，公司增資務必確保股款真實到位，並避免在驗資後立即抽離，否則將承擔嚴重的法律後果。

4. 股東資金往來實務操作指引

為了避免不必要的法律和稅務風險，身為股東，您應掌握以下實務操作原則：

• 公司貸與股東資金：

• 收取合理利息： 務必依市場利率（至少不低於臺灣銀行基準利率）向股東收取利息，並開立發票或收據，列報利息收入。

• 簽訂書面借貸契約： 明確載明借貸金額、利率、還款期限與方式，證明資金貸與的真實性。

• 避免長期掛帳： 定期清理「股東往來」借方餘額，避免被認定為變相分配盈餘或無息貸與。

• 符合《公司法》限制： 確保資金貸與符合「業務往來」或「短期融通資金」要件，且金額不超過貸與企業淨值的40%。

• 股東貸予公司資金：

• 簽訂書面借貸契約： 詳細載明借款金額、利率、還款期限等，確保借貸關係明確。

• 確保實際資金流動： 保存匯款證明，證明資金確有從股東帳戶匯入公司帳戶。

• 合理利息支出與扣繳： 公司支付股東利息應符合市場行情，並取得股東出具的收據，依法辦理扣繳所得稅。

• 區分借款與資本： 獨資及合夥組織的資本主借款應視為資本主往來，不得列支利息。公司組織則需明確區分股東借款與增資，避免混淆。

• 資本額相關處理：

• 避免虛偽增資： 辦理增資時，務必確保股款實際到位，並避免在驗資完成前抽離股款。若以債權抵繳股款，應嚴格遵循《公司法》及相關規定。

結論：合規經營，穩健前行

公司與股東之間的資金往來，是企業經營中不可避免的一環。然而，這些看似簡單的財務操作，卻潛藏著不容忽視的法律和稅務風險。透過本文的解析，希望能讓您對《所得稅法》和《公司法》的相關規定有更清晰的認識。記住，透明化、合規化 的資金處理，不僅能為公司省下潛在的罰款，更能保護股東的個人權益，確保企業在穩健的基礎上持續發展。面對複雜的法律條文，事前規劃與專業諮詢是您最好的防線。