稅務違章免罰有條件！遺產、所得、營業稅務自救指南

各位朋友，您是不是也曾因為稅務申報出了點小差錯，心裡七上八下，擔心會收到一大筆罰單？尤其人到中年，家庭、事業責任重，任何一筆意外的支出都可能造成不小的壓力。別慌！在台灣，稅務法規並非一味嚴苛，政府其實有訂定一套《稅務違章案件減免處罰標準》，讓許多非惡意、情節輕微的稅務違章行為，有機會獲得「免予處罰」的機會。今天，律點通就來為您詳細解析這些重要的免罰條件，讓您了解在什麼情況下，可以為自己爭取到免罰的機會！

什麼是「免予處罰」？

在我們深入探討各項免罰條件前，先來了解幾個關鍵概念，這對您理解後續內容非常重要。

什麼是「免予處罰」？

「免予處罰」並不是說您沒犯錯，而是指您雖然有稅務違章行為，但因為符合法律規定的特定條件，稅捐稽徵機關將不會對您裁處罰鍰。這通常是考量到違章情節輕微、您已主動補正，或符合政府的特定政策目的，給予的一種行政寬容。

什麼是「短漏報」？

「短漏報」簡單來說，就是您沒有依照規定，將所有應申報的所得、財產、銷售額等稅基，全部或部分申報，導致您應繳的稅變少了。稽徵機關會比對您的實際狀況和申報內容，來確認是否有短漏報，以及漏了多少稅額。

什麼是「自動補報」？

這是避免受罰的黃金機會！「自動補報」是指在還沒有被他人檢舉，也沒有被稽徵機關或調查人員盯上、開始調查之前，您就主動向稅捐機關補報您短漏的稅款，並且連同利息一併繳清。請記住， 「自動」的關鍵在於時間點，一旦收到調查通知，通常就來不及了。

什麼是「所漏稅額」？

這是判斷您是否符合小額免罰條件的核心數字。所漏稅額就是因為您短漏報，導致您少繳的稅款金額。稽徵機關會重新計算您應繳的稅額，然後減去您已繳的，兩者之間的差額就是所漏稅額。

各類稅務的「免罰」條件大公開

接下來，我們將分門別類，看看在遺產稅、贈與稅、所得稅和營業稅等不同稅目中，有哪些情況可以免除罰鍰。這些規定都來自《稅務違章案件減免處罰標準》。

遺產稅、贈與稅的免罰條件

對於遺產稅或贈與稅的申報，如果不是惡意逃漏，且金額不大，是有機會免罰的。主要依據是 《稅務違章案件減免處罰標準》第13條與第14條。這兩條規定，簡單來說，就是針對「未依限申報」和「短漏報」的情況，提供了免罰的門檻。

《稅務違章案件減免處罰標準》第14條第一款： 依遺產及贈與稅法第 四十五條規定應處罰鍰案件，有下列情事之一者，免予處罰： 一、短漏報遺產稅額在新臺幣六萬元以下或短漏報遺產淨額在新臺幣六十萬元以下。

白話解釋： 如果您在申報遺產稅時，不小心漏報或少報了一些財產，導致應繳的遺產稅額增加了新臺幣六萬元以下，或者漏報的遺產淨額在六十萬元以下，那麼稽徵機關原則上就不會對您處罰。贈與稅也有類似規定，只是金額門檻較低，為一萬元以下或贈與財產淨額十萬元以下。此外，如果漏報的財產之前已經申報或核課過贈與稅，或是特定情況下的夫妻贈與、農地贈與等，也可能符合免罰條件。

實務案例解析：遺產稅小額漏報免罰

情境故事： 住在南部的陳先生，去年剛經歷喪父之痛，在處理父親遺產時，心情沉重，不小心漏報了一筆父親生前在某家小銀行存放的定存，金額約新臺幣50萬元。後來國稅局核定時發現了這筆漏報的存款，並計算出因此增加的遺產稅額是新臺幣5萬元。

律點通解析： 像陳先生這樣的情況，即使被國稅局查到了漏報，但因為他漏報的遺產稅額只有新臺幣5萬元，符合 《稅務違章案件減免處罰標準》第14條第一款規定的「短漏報遺產稅額在新臺幣六萬元以下」的免罰條件。所以，陳先生雖然需要補繳這5萬元的稅款，但並不會被額外處以罰鍰。這告訴我們，即使有小疏忽，只要符合標準，還是有機會免罰的。

所得稅的免罰條件

個人綜合所得稅或營利事業所得稅的申報，也有其免罰的門檻，主要依據 《稅務違章案件減免處罰標準》第3條、第3-1條、第3-2條及第4條。這些條文涵蓋了多種情況，例如：

• 小額免罰： 營利事業所得稅所漏稅額在新臺幣一萬元以下（使用藍色申報書或會計師簽證案件為二萬元以下）。綜合所得稅所漏稅額在新臺幣一萬五千元以下，或應課稅所得額在新臺幣二十五萬元以下，且沒有惡意逃漏行為（如虛報免稅額、以他人名義分散所得等）。房地合一稅也有類似的小額免罰門檻。
• 依賴官方資料： 如果您是透過網路申報綜合所得稅，並且完全依賴財政部財政資訊中心提供的所得資料，結果是因為官方資料不完整導致您短漏報，那麼這部分原則上可以免罰。
• 自動補報： 在未經檢舉或調查前，主動補報並補繳稅款及利息，可以免罰。這點在房地合一稅的違章案件中尤其重要。

營業稅的免罰條件

營業稅的漏稅案件，主要適用 《稅務違章案件減免處罰標準》第15條。這條規定也設有小額免罰門檻，並對使用電子化申報工具的營業人提供較寬鬆的條件：

• 小額免罰： 每期所漏稅額在新臺幣二千元以下，或海關代徵營業稅的進口貨物所漏稅額在新臺幣五千元以下，可以免罰。
• 申報錯誤且比率低： 如果是因為登錄錯誤導致進項或銷項稅額短漏報，且其比率在特定門檻以下（例如使用電磁紀錄申報，比率在5%以下；網路申報，比率在7%以下），也可以免罰。
• 鼓勵電子化申報： 對於積極使用電子發票、雲端發票或電子支付帳戶的營業人，在一定條件下，其短漏報的比率門檻會更寬鬆，這也是政府鼓勵數位化的政策方向。

實務案例解析：營利事業營業稅自動補報免罰

情境故事： 在台北經營一家小型貿易公司的王老闆，最近在檢視公司帳務時，發現會計人員在上一期的營業稅申報中，不小心漏報了一筆銷貨收入，導致公司少繳了新臺幣8,000元的營業稅。王老闆得知後立刻焦急萬分，但幸好公司還沒有收到國稅局的查核通知，也沒有被任何人檢舉。

律點通解析： 王老闆的反應非常正確！他立即指示會計師主動向稅捐稽徵機關補報了這筆漏報的銷貨收入，並補繳了新臺幣8,000元的營業稅及加計的利息。根據 《稅務違章案件減免處罰標準》第2條第三款的精神，雖然該條文主要是針對憑證違章，但其強調的「自動補報並補繳」原則，同樣適用於營業稅漏稅案件。由於王老闆是在稽徵機關發現前「自動」補報，因此公司可以免除這筆漏稅的罰鍰。這證明了「主動」的重要性，是避免受罰的關鍵。

稅捐稽徵法相關的憑證免罰條件

除了上述各稅目，針對憑證的違章行為， 《稅務違章案件減免處罰標準》第2條也提供了免罰的機會：

《稅務違章案件減免處罰標準》第2條第一款： 依本法第 四十四條規定應處罰鍰案件，有下列情事之一者，免予處罰： 一、每案應處罰鍰在新臺幣二千元以下。

白話解釋： 如果您因為憑證問題（例如沒有依規定取得或開立憑證），應處的罰鍰金額在每案新臺幣二千元以下，就可以免罰。此外，如果因為銷售方未給予憑證，您已主動檢舉或取得憑證；或已誠實入帳並有證明，且在稽徵機關發現前由會計師揭露或自行揭露，經查證屬實，也可能免罰。對於小規模營利事業，購進貨物或勞務未取得或保存進項憑證，也是免罰的。

快速掌握！稅務違章免罰重點表格

稅目	短漏報/未申報免罰門檻 (所漏稅額)	備註
遺產稅	新臺幣6萬元以下	或短漏報遺產淨額新臺幣60萬元以下
贈與稅	新臺幣1萬元以下	或短漏報贈與財產淨額新臺幣10萬元以下
營利事業所得稅	新臺幣1萬元以下	藍色申報書/會計師簽證案件：新臺幣2萬元以下
綜合所得稅	新臺幣1萬5千元以下	或應課稅所得額新臺幣25萬元以下，且無惡意逃漏
房地合一稅	新臺幣4萬5千元以下	或應課稅所得額新臺幣30萬元以下，且無利用他人名義交易
營業稅 (每期)	新臺幣2千元以下	海關代徵營業稅進口貨物：新臺幣5千元以下
稅捐稽徵法 (憑證)	每案新臺幣2千元以下

律點通給您的實用操作指引

了解這些免罰條件後，最重要的就是如何將其應用在您的實際情況中。律點通給您幾點實用建議：

• 主動檢查，及早補救： 定期檢視您的稅務申報資料，如果發現有任何短漏報或未申報的情況，請務必在國稅局發現您之前，或在被他人檢舉之前，趕快主動向稅捐稽徵機關補報並補繳稅款及加計利息。這是最保險、最有效避免罰鍰的方式。
• 別小看「小額」免罰： 許多稅目都有小額免罰的規定，即使您真的不小心漏報了一點點，也別太過擔心，先核對看看是否符合這些小額門檻，可能就免罰了。
• 憑證保存是王道： 無論是個人還是公司，務必妥善保存所有交易憑證。如果真的遇到無法取得合法憑證的情況，也要盡早採取補救措施，例如要求對方補發，或向稽徵機關檢舉並保留相關證明。
• 善用電子化工具： 國稅局鼓勵大家使用網路申報、電子發票、雲端發票等電子化工具。如果您是電子發票或電子支付的使用者，在某些情況下，即使申報有誤，也會有較寬鬆的免罰條件。
• 別惡意逃漏： 請記住，這些免罰條件主要是針對非惡意或情節輕微的違章行為。如果您有刻意虛報、以他人名義分散所得等惡意逃漏行為，即使金額符合小額免罰，也可能無法適用這些規定，反而會面臨更嚴重的處罰。

結論

稅務問題雖然複雜，但只要您掌握了這些「免予處罰」的關鍵條件，並在日常生活中多加留意，就能大大降低不必要的稅務風險。面對稅務申報，多一分謹慎，就少一分煩惱。希望今天的分享能幫助您更安心地處理稅務，讓您的事業和生活都能穩健前行！