會計師如何應對洗錢罪指控？法律風險與辯護策略

突如其來的指控：會計師，您可能正身陷洗錢風暴？

在台灣，隨著《洗錢防制法》的修訂與執法力道加強，許多專業人士，包括會計師，可能因業務往來或不慎捲入詐騙集團的金流鏈，而面臨洗錢罪的指控。這不僅關乎您的自由，更可能嚴重損害您的專業聲譽。

身為律點通，我理解您此刻的焦慮與困惑。這篇文章將深入淺出地為您解析洗錢罪的法律構成要件、常見的辯護策略，並透過實務案例，助您釐清責任、保護自身權益。

揭開洗錢罪的面紗：法條解析與核心概念

要應對洗錢指控，首先必須理解相關法律規定。洗錢罪的核心在於對「特定犯罪所得」進行「掩飾、隱匿、移轉、變更、收受、持有或使用」等行為，以切斷金流追溯，逃避國家追訴。

洗錢防制法：定義與刑罰

《洗錢防制法》近年來經歷多次修正，特別是刑度與構成要件的調整，對被告影響深遠。

《洗錢防制法》第2條：「本法所稱洗錢，指下列行為：一、隱匿特定犯罪所得或掩飾其來源。二、妨礙或危害國家對於特定犯罪所得之調查、發現、保全、沒收或追徵。三、收受、持有或使用他人之特定犯罪所得。四、使用自己之特定犯罪所得與他人進行交易。」

這條文明確定義了洗錢的四種行為樣態。對會計師而言，若不慎處理到客戶的「特定犯罪所得」（例如：詐欺所得、貪污所得），就可能觸犯此條。

《洗錢防制法》第19條第1項：「有第2條各款所列洗錢行為者，處3年以上10年以下有期徒刑，併科新臺幣1億元以下罰金。其洗錢之財物或財產上利益未達新臺幣1億元者，處6月以上5年以下有期徒刑，併科新臺幣5000萬元以下罰金。」

新法大幅提高了洗錢罪的刑度與罰金，並取消了舊法中洗錢罪宣告刑不得超過前置犯罪最重本刑的限制，這意味著即使前置犯罪（如詐欺）刑度較輕，洗錢罪的刑罰仍可能非常重。

刑法中的關鍵概念：幫助犯與主觀犯意

在洗錢案件中，會計師常被檢察官認定為詐欺或洗錢的「幫助犯」。

《中華民國刑法》第30條：「幫助他人實行犯罪行為者，為幫助犯。雖他人不知幫助之情者，亦同。幫助犯之處罰，得按正犯之刑減輕之。」

此條文指出，即使您沒有直接參與詐欺，但若提供了帳戶、協助資金轉移等行為，且主觀上有幫助犯罪的「故意」，就可能構成幫助犯。這裡的「故意」是辯護的核心，包含了「明知」或「預見可能發生但不在意」的不確定故意。

辯護核心：證明「我沒有故意」

洗錢罪的成立，關鍵在於證明行為人主觀上是否具有「故意」。這也是會計師在面對指控時，最主要的攻防點。法院會綜合考量您的智識程度、社會經驗、與涉案方的聯繫方式、有無獲取不合理報酬等因素來判斷。

《刑事訴訟法》第154條第2項：「犯罪事實應依證據認定之，無證據不得認定犯罪事實。」

這條文是「無罪推定原則」的體現，意味著檢察官必須提出足夠證據證明您有罪，若證據不足或存在合理懷疑，法院應判您無罪。

實務案例解析：從判決看洗錢罪攻防

以下透過兩個真實案例（已匿名化及情境化），幫助您理解法院如何判斷主觀犯意：

案例一：受騙無辜，獲判無罪的銀行帳戶風波

一位單親媽媽，因急需用錢照顧年幼子女，在網路上看到一份聲稱「家庭代工」的高薪兼職。對方以專業的合約和身份證明取信她，要求她提供銀行帳戶用於「薪資發放與材料採購」。雖然她感到有些疑慮，但在巨大的經濟壓力下，仍依照指示寄出了金融卡與密碼。直到銀行通知帳戶被凍結，她才驚覺受騙，立刻前往警局報案，並積極配合警方調查。

判決結果與啟示：法院考量這位媽媽的特殊身心狀況、經濟困境，以及對方詐騙手法之精巧，認為她輕信受騙的可能性存在。加上她事後立即報警，積極配合調查，難以認定她有幫助詐欺及洗錢的「不確定故意」。最終，法院判決她無罪。

給您的啟示：若您能提出合理且可信的解釋，證明您是受騙而非故意幫助犯罪，且事後積極報警、配合調查，將是證明您無犯意的有力佐證。法院會綜合考量您的個人情境，而非一概而論。

案例二：明知故犯，難逃法網的數位貨幣交易

一位曾因提供自己帳戶被凍結而受調查的投資者，在明知自身帳戶已被列為警示帳戶的情況下，仍為貪圖豐厚佣金，向朋友借用帳戶及提款卡。他不僅提供帳戶，還積極依照詐欺集團指示，將贓款提領出來，購買數位貨幣並轉移到指定錢包，從中抽取高額報酬。

判決結果與啟示：法院認定這位投資者在提供帳戶前，已因自身經驗而對對方產生懷疑，卻仍積極參與贓款的提領、轉換（購買數位貨幣）與轉移，這些行為已明顯製造金流斷點，具有隱匿犯罪所得去向之效果。因此，法院將其認定為洗錢罪的「共同正犯」，而非僅僅是幫助犯，刑責也因此加重。

給您的啟示：若您不僅提供帳戶，還積極參與了贓款的提領、轉移、轉換（例如購買虛擬貨幣），且有先前經驗應知其風險，則可能被認定為洗錢罪的共同正犯，而非僅幫助犯，刑責將更重。切勿因貪圖不合理報酬而以身試法。

會計師應對洗錢指控的實務建議

如果您不幸捲入洗錢案件，以下是您可以採取的實務應對策略：

1. 證據保全與陳述一致

• 保留所有通訊紀錄：包括與可疑人士的對話訊息、電子郵件、通話紀錄等，這些都是證明您受騙或無犯意的關鍵證據。
• 保留所有交易證明：例如匯款單據、收據、契約文件等，以證明資金流向的合理性。
• 陳述務必一致：在警詢、偵查、審判各階段的陳述應保持前後一致，避免矛盾，以免影響您的可信度。

2. 積極應對與爭取減輕刑責

• 坦承犯行並自白：若您確實有不法行為，在偵查及歷次審判中坦承犯行，並自動繳交全部犯罪所得，有機會依《洗錢防制法》第23條第3項獲得減輕其刑。
• 與被害人達成和解並賠償：積極與被害人聯繫，達成和解並實際賠償損失，是法院量刑時重要的有利因素，甚至可能爭取緩刑。
• 揭露上游：若能提供詐欺集團上游成員的資訊，協助檢警破獲犯罪組織，有機會獲得減輕或免除其刑。
• 主張幫助犯：若您僅提供帳戶，未參與詐欺或洗錢的核心行為，可主張惡性低於正犯，爭取依《刑法》第30條第2項減輕其刑。
• 主張責任能力減輕：若有精神疾病或其他心智缺陷，應提供專業鑑定報告，爭取依《刑法》第19條減輕刑責。

3. 風險預防：保護您的專業與未來

• 切勿提供帳戶：無論任何理由，絕不將自己的銀行帳戶、提款卡、密碼、網路銀行資料提供給陌生人或不明公司使用，這是最基本的防範措施。
• 警惕不合理報酬：對於「高薪、輕鬆、免經驗」或要求提供帳戶的工作或合作機會，務必提高警覺，這通常是詐騙集團的慣用手法。
• 查證求職/合作資訊：應徵工作或尋求合作夥伴時，務必查證公司是否合法登記、是否有實體辦公室，並透過官方管道確認其真實性。
• 善用165反詐騙專線：若對任何求職、投資、貸款資訊有疑慮，應立即撥打165反詐騙諮詢專線查證。

結語

面對洗錢罪的指控，壓力和挑戰是巨大的。然而，透過對法律的理解、積極的應對策略以及事前的風險預防，您將能更好地保護自己。請記住，法律的真諦在於證據，釐清事實、證明清白是您最重要的任務。了解這些關鍵資訊，將能讓您在面對法律挑戰時更有底氣，維護您的專業與人生。