會計師必讀：洗錢罪刑期與財產沒收的法律風險與自保之道

會計師，您是否曾擔心，在日常業務中不慎捲入洗錢案件？

身為會計師，您在處理客戶資金、協助財務規劃時，可能比一般人更容易接觸到金流。然而，這也意味著您可能在不知情的情況下，成為犯罪集團利用的對象，甚至被捲入洗錢罪的指控。當不幸面臨「洗錢罪被告」的處境時，除了刑期，更讓您憂心的是辛苦累積的財產是否會被沒收？律點通深知您的擔憂，將為您深入解析台灣洗錢罪的刑期與財產沒收議題，助您釐清法律風險，掌握自保之道。

釐清刑期與財產沒收的法律依據

在台灣，洗錢罪的相關規定主要散見於《洗錢防制法》及《刑法》。當法律修正時，法院在判斷刑期與財產沒收的適用原則有所不同：

• 刑期適用「最有利於行為人」原則

《刑法》第2條第1項：「行為後法律有變更者，適用行為時之法律。但行為後之法律有利於行為人者，適用最有利於行為人之法律。」

這表示，如果您的行為發生後，法律條文有所修正，法院會比較新舊法哪一個對您最有利，並適用該法來判斷您的刑期。例如，《洗錢防制法》在近年經歷多次修正，特別是針對未達一定金額的洗錢行為，刑度可能有所調整，這對您而言可能是個有利的判斷點。

• 沒收適用「裁判時」的現行法

《刑法》第2條第2項：「沒收、非拘束人身自由之保安處分適用裁判時之法律。」

與刑期不同，關於財產沒收的規定，法院一律適用宣判時現行的法律規定，而不論您的行為發生於何時。這意味著，即使您的行為發生在舊法時期，但若新法對沒收有更嚴格的規定，仍可能適用新法。

• 洗錢罪的定義與刑度

《洗錢防制法》第2條：「本法所稱洗錢，指下列行為：一、隱匿特定犯罪所得或掩飾其來源。二、妨礙或危害國家對於特定犯罪所得之調查、發現、保全、沒收或追徵。三、收受、持有或使用他人之特定犯罪所得。四、使用自己之特定犯罪所得與他人進行交易。」 《洗錢防制法》第19條第1項：「有第2條各款所列洗錢行為者，處三年以上十年以下有期徒刑，併科新臺幣一億元以下罰金。其洗錢之財物或財產上利益未達新臺幣一億元者，處六月以上五年以下有期徒刑，併科新臺幣五千萬元以下罰金。」

《洗錢防制法》明確定義了哪些行為構成洗錢，並根據洗錢金額大小，區分了不同的刑度。請注意，即使您只是「幫助」他人洗錢，也可能構成幫助犯，其刑期得依正犯之刑減輕。

財產沒收的兩大關鍵：你的「所得」與「洗錢標的」

在洗錢罪中，財產沒收是讓被告最感壓力的一環。實務上區分兩種主要沒收類型：

1. 「犯罪所得」的沒收：這是指您因犯罪行為「自己」所獲得的財物或利益，例如您協助洗錢後獲得的「手續費」或「報酬」。

《刑法》第38條之1第1項：「犯罪所得，屬於犯罪行為人者，沒收之。但有特別規定者，依其規定。」 《刑法》第38條之1第5項：「犯罪所得已實際合法發還被害人者，不予宣告沒收或追徵。」

如果您的犯罪所得已歸還給被害人，法院就不會再宣告沒收或追徵，以避免重複剝奪。

2. 「洗錢財物」的沒收：這是指被用來進行洗錢的「那筆錢」或「財產」，例如詐騙集團騙來的贓款。

《洗錢防制法》第25條第1項：「犯第十九條、第二十條之罪，洗錢之財物或財產上利益，不問屬於犯罪行為人與否，沒收之。」

這條文看似嚴苛，不論財物是否屬於您，都可能被沒收。然而，實務上對於「幫助犯」有更細緻的考量：若您只是提供帳戶或協助轉帳，但並未實際經手、取得對該筆洗錢財物的「支配權」或「管理權」，法院通常不會宣告沒收這筆大額贓款。因為沒收的前提是該財物必須「經查獲」或行為人對其有「事實上管理力」。

• 沒收的「過苛調節條款」

《刑法》第38條之2第2項：「宣告前二條之沒收或追徵，有過苛之虞、欠缺刑法上之重要性、犯罪所得價值低微，或為維持受宣告人生活條件之必要者，得不宣告或酌減之。」

這條款賦予法院裁量權，在特定情況下，如果沒收會導致過度嚴苛、影響您的基本生活，法院可以不宣告或酌減沒收金額，這為您的財產保全提供了一線生機。

實務案例解析：會計師可能面臨的情境

讓我們透過兩個實際案例，理解上述法律概念如何應用：

案例一：陳會計師的「服務費」與「洗錢贓款」

陳會計師接到一筆業務，客戶請他協助處理一筆不明來源的資金，並承諾給予豐厚「服務費」。陳會計師不疑有他，照辦了。事後才發現，這筆資金是詐騙集團的贓款，而他因此被控告洗錢罪。法院審理後發現，陳會計師僅從中獲得了數千元的「服務費」，但客戶透過他洗錢的金額高達數十萬元。

• 法院判決重點：法院認為，陳會計師所獲得的數千元「服務費」，屬於他個人的「犯罪所得」，應依《刑法》第38條之1宣告沒收。但是，對於客戶洗錢的那數十萬元贓款，因為沒有證據證明陳會計師對其有實際支配或管理權限，法院最終沒有宣告沒收這筆大額贓款。這個案例清楚區分了您自己獲得的報酬與您協助洗錢的贓款，其沒收適用原則可能不同。

案例二：傅會計師的「虛擬貨幣轉帳」與「失去控制權」

傅會計師應客戶要求，協助將一筆款項轉換為虛擬貨幣，並依指示轉入對方指定的虛擬錢包。轉帳完成後，傅會計師便失去了對這筆虛擬貨幣的控制權。後來，這筆資金被查出是犯罪所得，傅會計師也因此被牽連。

• 法院判決重點：法院指出，傅會計師一旦將虛擬貨幣轉入對方指定錢包，就已失去對該洗錢標的財產的管理、處分權限。因此，對於這筆已轉出且無法掌控的虛擬貨幣，法院不予宣告沒收。此外，傅會計師在訴訟過程中積極與被害人達成和解並賠償損失，這也成為法院減輕其刑的重要考量。

會計師的自保之道與實務操作建議

面對洗錢罪的指控，以下幾點是您可以積極採取的策略：

• 積極自白與和解：在偵查或審判中坦承犯行，並主動與被害人達成和解並賠償損失，是爭取減輕刑期、宣告緩刑及避免沒收或追徵的關鍵因素。這不僅展現您的悔意，也彌補了被害人的損失。
• 妥善處理犯罪所得：若您確實有因犯罪行為獲得任何報酬，應盡早且實際合法地發還被害人。這將直接影響法院是否宣告沒收或追徵。
• 謹慎提供金融帳戶：即使是親友要求，也應避免將個人金融帳戶、提款卡及密碼交予不認識或不明用途之人。單純提供帳戶供他人使用，即使未直接參與詐欺，仍可能被認定為幫助犯洗錢罪。
• 沒收的抗辯策略：
• 主張您已將犯罪所得返還被害人。
• 主張您對洗錢標的物已失去管理處分權限，或從未實際支配該筆財物。
• 援引《刑法》第38條之2第2項「過苛調節條款」，主張沒收有過苛之虞、價值低微或影響您的基本生活。
• 身為幫助犯，應強調您未從洗錢標的物中獲取巨額利益，僅有少量報酬，以爭取不沒收洗錢標的本身。

結語

洗錢防制法律日益嚴謹，會計師作為金流的把關者，更應提高警覺。了解洗錢罪的構成要件、刑期與沒收原則，並在不幸捲入時採取積極的應對措施，是您保護自己、維護專業聲譽的關鍵。記住，法律的每一步都至關重要，審慎面對，才能為自己爭取最好的結果。