會計師必讀：大額現金交易申報，避免洗錢防制法風險

會計師，您是否正為大額現金交易申報規定感到困惑？

身為會計師，您不僅是企業的財務守門員，更是防制洗錢與打擊資恐（AML/CFT）體系中的重要一環。面對日益嚴格的法律規範，尤其是在處理客戶的大額現金交易時，稍有不慎就可能讓自己身陷法律風險，甚至成為「被告」。這篇文章將為您深入解析大額現金交易申報的法律規定、會計師的具體義務，並透過實務案例，幫助您釐清申報界線，有效避免不必要的法律麻煩。

認識大額現金交易申報的核心法規

台灣的防制洗錢法規旨在確保金流透明，打擊非法活動。作為「指定之非金融事業或人員（DNFBP）」的一員，會計師肩負著重要的申報責任。以下是與您息息相關的核心法條：

1. 洗錢防制法：申報義務的基石

• 洗錢防制法第12條：此條文確立了金融機構及指定之非金融事業或人員對「達一定金額通貨交易」的申報義務。會計師即屬後者。

《洗錢防制法》第12條第1項：「金融機構及指定之非金融事業或人員對於達一定金額之通貨交易，除本法另有規定外，應向法務部調查局申報。」

白話解釋：只要您的客戶進行的現金交易達到法定金額（通常是新臺幣五十萬元），您就有義務向法務部調查局申報。若未依規定申報，將面臨新臺幣五萬元以上五百萬元以下罰鍰，並可能按次處罰。

• 洗錢防制法第13條：此條文規範的是「疑似洗錢或資恐交易」的申報義務。這點對會計師尤為關鍵，因為它不限於金額門檻。

《洗錢防制法》第13條第1項：「金融機構及指定之非金融事業或人員對疑似犯第十九條、第二十條之罪之交易，應向法務部調查局申報；其交易未完成者，亦同。」

白話解釋：即使金額未達大額交易門檻，但若您合理懷疑客戶的交易行為可能涉及洗錢或資恐，您仍有義務申報。例如，客戶無故堅持以現金多次小額支付，意圖規避申報。

2. 會計師防制洗錢及打擊資恐辦法：您的專屬規範

這項專屬辦法明確列舉了會計師應申報的「疑似洗錢或資恐交易」情境，是您日常執業的重要參考。

• 會計師防制洗錢及打擊資恐辦法第13條：此條文詳細描述了您應特別留意的可疑交易模式，例如：
• 「酬金或交易金額高於新臺幣五十萬元，客戶無正當理由，自行或要求多次或連續以略低於五十萬元之現金支付。」（俗稱「化整為零」）
• 「酬金或交易金額高於五十萬元，客戶無正當理由，以現金、外幣現金、旅行支票、外幣匯票或其他無記名金融工具支付。」

白話解釋：當客戶的支付方式顯得不尋常，例如為了規避申報而刻意拆分金額，或堅持使用現金等難以追蹤的工具支付大筆款項，且無法提出合理解釋時，您就應提高警覺，並考慮申報疑似洗錢交易。

重要提醒：根據《洗錢防制法》第12條第2項及第13條第2項規定，會計師依規定申報者，免除其業務上應保守秘密的義務。這表示您在履行申報義務時，不必擔心因此洩漏客戶資訊而承擔法律責任，法律保障您的申報行為。

實務案例解析：不知法規不免責的警示

以下兩則案例雖非直接針對境內會計師業務，但其所闡述的「不知法規不免責」原則，對於所有專業人士，包括會計師，都具有強烈的警示意義。

案例一：入境攜帶超額人民幣未申報

一位企業主從中國大陸入境台灣時，被海關查獲攜帶了超過法定限額（當時為人民幣2萬元）但未申報的大量人民幣。他辯稱自己不知道有申報規定，也不清楚在哪裡申報。然而，法院最終駁回了他的訴訟，認定海關已善盡宣導責任，該企業主有過失，且「不知法規不能免除行政處罰責任」。

案例啟示：這告訴我們，法律義務是客觀的。即使您主觀上不清楚或不了解具體規定，只要客觀上違反了申報義務且有過失，仍將面臨行政處罰。會計師作為專業人士，更應主動了解並遵守相關法規。

案例二：出境攜帶超額美金未申報

另一個案例是某位旅客出境時，被查獲攜帶了超出法定限額（等值美金1萬元）但未申報的巨額美金現鈔。法院同樣駁回了他的訴訟，並強調沒入超額未申報外幣是為了防制洗錢和穩定金融秩序的正當目的，符合比例原則。這意味著，對於違反大額現金申報規定的行為，主管機關的處罰具有堅實的法律基礎。

案例啟示：這再次強調了申報義務的重要性及其法律後果。對於會計師而言，這意味著若您在協助客戶處理資金時，未能履行申報義務，不僅可能面臨罰鍰，甚至可能導致客戶的資金被沒入，進而引發您的業務糾紛。

會計師的實務操作指引

為了避免不必要的法律風險，會計師在日常執業中應特別留意以下幾點：

1. 建立完善的內部控制機制：

• 客戶身分確認（KYC）：務必對客戶進行充分的背景調查，了解其業務性質和資金來源。
• 交易監控：定期檢視客戶的交易模式，特別是現金交易，留意是否有異常或可疑的跡象。
• 員工訓練：確保團隊成員都熟悉防制洗錢的相關法規和內部作業流程。

2. 明確申報門檻與時限：

• 大額通貨交易：單筆新臺幣五十萬元（含等值外幣）以上的現金交易，原則上應於交易後五個營業日內向法務部調查局申報。
• 疑似洗錢交易：即使金額未達五十萬元，但若符合《會計師防制洗錢及打擊資恐辦法》第13條所列舉的疑似情境，仍應申報。

3. 妥善保存紀錄：所有相關交易及申報記錄（包括客戶身分資料、交易憑證、申報表等）應以原本方式留存至少五年，以備查核。

4. 了解跨境現金攜帶規定：雖然主要申報義務在海關，但作為會計師，您也應了解以下基本規定，以便在客戶諮詢時給予正確建議：

幣別	申報門檻	備註
新臺幣	10萬元	超額須向中央銀行申請核准，未核准或申報不實者沒入（依《洗錢防制物品出入國境申報及通報辦法》第5條）
外幣	等值1萬美元	超額須向海關申報，未申報者沒入
人民幣	2萬元	超額須向海關申報，未申報者沒入

結論：主動合規，遠離風險

身為會計師，面對大額現金交易的申報義務，主動了解法規、建立完善的內部控制、並確實履行申報責任，是保護自身及客戶的最佳途徑。切勿抱持「不知者無罪」的心態，因為法律並不會因此網開一面。透過本文的解析與實務指引，期盼能幫助您更從容地應對挑戰，確保您的專業服務始終在合法的框架內運行，讓您遠離「被告」的陰影，專注於提供優質的會計服務。