自營商求償必看：證明營業收入損失的法律鐵證與實務指南

遭受損失後，自營商如何讓「數字」為您說話？

身為自營商或小型事業主，一旦遭遇合約糾紛、侵權行為或其他意外，導致營業收入大幅減少，您最大的困擾就是：如何向對方證明我到底損失了多少錢？

在法律上，證明營業收入損失並非只是拿出一張「預估」的數字就好。無論是向法院提起損害賠償訴訟，還是向稅務機關證明虧損，都必須遵循嚴格的「核實認定」原則。這要求您的損失必須有合法憑證和完整帳冊佐證。

我們將深入解析法律要求，教您如何準備最堅實的證據，保障您的求償權益。

一、證明營業損失的法律基礎：核實認定原則

所有關於營業損失的證明，都必須回歸到「核實認定」原則。這意味著，您必須證明損失是真實發生且不可回復的，並且有完整的會計紀錄支持。

1. 核心要求：核對帳簿與營業稅申報

即使您是獨資或合夥的自營商，稅務機關在查核收入時，仍會依循類似公司組織的標準。根據《營利事業委託會計師查核簽證申報所得稅辦法》等規定，證明收入損失的核心方法是：

• 核對帳簿憑證： 所有的收入減少（例如銷貨退回、折讓、賠償）必須有相對應的合法憑證（如退貨單、折讓單、合約終止書）和正確的帳簿紀錄。
• 比對營業稅銷售額： 您的申報收入總額，必須能與您向國稅局申報的營業稅銷售額相互調節且吻合。任何無法解釋的差異，都可能被視為證據不足。

2. 證明損失的「帳冊完備」是關鍵

雖然自營商（獨資或合夥）在稅法上不適用公司組織的「盈虧互抵」（將前十年虧損扣除）優惠，但《所得稅法》所強調的「會計帳冊簿據完備」，卻是您在求償訴訟中證明損失真實性的基礎。

《所得稅法》第39條（部分內容參考）：公司組織之營利事業，會計帳冊簿據完備…得將經該管稽徵機關核定之前十年內各期虧損，自本年純益額中扣除後，再行核課。

這告訴我們：如果您的帳冊不完整、有短漏報紀錄，即使您遭受了巨大損失，法院或稅務機關也可能不採信您的損失證明，嚴重影響您的求償金額。

二、實務警惕：虛報損失的嚴重後果

許多自營商在遭受損失後，為了讓求償數字好看，可能會嘗試「虛增成本費用」或「虛減收入」來製造更大的虧損。這是極度危險的行為！

【案例情境：帳冊不實導致求償失敗】

網路設計師小張（自營商）因客戶違約，損失了一筆大額專案收入。他在準備求償證據時，為了讓損失數字更具說服力，將一些私人開支也列入了營業成本中。

結果，法院在審理時發現小張的帳冊有「虛報成本」的行為。根據行政法院的判決原則，這種行為會被認定為「會計帳冊簿據不完備」，不僅讓小張的損失證明失去可信度，最終導致求償金額大打折扣，更可能面臨稅務機關的追查與罰鍰。

法律風險提醒： 若您被查獲虛報或短漏報所得額，將可能面臨《所得稅法》第110條的罰則，處以所漏稅額二倍以下的罰鍰。這會讓您原本想求償的努力，變成額外的法律麻煩。

三、自營商證明營業損失的行動指南

為了確保您的營業損失能夠被「核實認定」，請務必做到以下三點：

1. 確保憑證「合法且完整」

• 銷貨退回/折讓： 必須有對方簽收的退回單或折讓證明單。
• 合約終止損失： 備妥買賣契約書、合約終止或變更的書面文件。
• 特定損失證明： 針對如外銷業務的收入損失，必須準備國外進口商的索賠文件、公證或檢驗機構的證明文件。

2. 帳簿紀錄「即時且正確」

即使您是使用簡易帳簿，也要確保所有交易即時登載，並能與您的銀行金流紀錄相互勾稽。特別注意損益歸屬年度的正確性，避免將不屬於本年度的損失提前或延後列報。

3. 考慮會計師查核簽證

雖然自營商通常不強制會計師簽證，但在涉及重大損失求償時，委託會計師進行查核簽證申報，能大幅提升您帳冊的可信度與專業性。會計師的查核報告，在法院或調解程序中，是證明損失真實性的有力證據。

結論：讓專業證據成為您求償的後盾

證明營業收入損失是一場證據的戰爭。對於自營商而言，您的帳冊就是您的盾牌，您的憑證就是您的矛。請務必保持誠實申報，避免任何虛報行為，並完整記錄所有交易。當您準備好這些「法律鐵證」後，才能更有效地向加害人求償，並在法律程序中站穩腳跟。