照護費用能節稅嗎？營養補給費在所得稅法上的認定與實務指引

照護費用能節稅嗎？營養補給費在所得稅法上的認定與實務指引

身為照護者家屬，您肩負著巨大的身心壓力與經濟負擔。每一筆為家人支出的費用，無論是醫療、藥品或營養補給，都希望能獲得合理的節稅空間。然而，在申報綜合所得稅時，許多家屬常遇到的疑問是：長期照護中使用的「營養補給費」或「管灌食品費」，能否作為「醫藥及生育費」列舉扣除呢？

律點通理解您的難處。但根據台灣現行《所得稅法》及行政法院的實務見解，答案可能會讓您感到失望。我們將為您詳細解析相關法律規定與實務認定標準，協助您在報稅時做出最正確的判斷。

法律基礎：醫藥費扣除額的嚴格限制

要將費用列報為醫藥費扣除額，必須符合《所得稅法》第17條的規定。這項規定設立了兩大嚴格的門檻：

1. 形式要件：支付對象的限制

費用必須支付給法定的特定機構，才能被認可。

《所得稅法》第17條第1項第2款第2目之3 (節錄)： 「醫藥及生育費：納稅義務人、配偶或受扶養親屬之醫藥費及生育費，以付與公立醫院、全民健康保險特約醫療院、所，或經財政部認定其會計紀錄完備正確之醫院者為限。」

這意味著，如果您的費用是支付給非健保特約的私人安養中心、長期照護機構、一般藥局（除非是藥品處方箋費用）或是外籍看護工的薪資，即使與照護相關，也不符合形式上的扣除資格。

2. 實質要件：費用的性質限制

費用必須是實質上的「醫藥費」。實務上認定醫藥費，指的是針對身體病痛，接受治療所支付的、屬於醫療上絕對必要之支出。

營養補給費：為何不被認定為醫藥費？

國稅局與法院在審理這類案件時，核心在於區分「醫療必要性」與「生活必要性」。

即使您的家人因重病或長期臥床，必須依賴管灌食品或特殊營養劑來維持生命，在稅法上，這些費用通常被視為：

• 生活必要性支出： 類似於一般人的「伙食費」或「生活費」。
• 非藥品性質： 實務判決明確指出，用於管灌食用的「營養食品」，其本質是食品，並非藥品，因此不能比照藥品或醫療耗材列報。

實務案例解析：長期照護下的營養進食費

讓我們來看一個實際發生的案例，幫助您理解法院的立場：

案例情境：安養中心的「營養進食費」被剔除

張先生的母親罹患重度失智症，長期入住某安養中心接受照護。張先生將每月的住宿費和特別支出的「營養進食費」都列入了醫藥費扣除額。

國稅局查核後，將住宿費和營養進食費全部剔除。張先生不服提起行政訴訟。

法院的見解是： 法院認為，所得稅法所指的醫藥費，必須是直接因醫療行為而產生的費用。安養中心的「住宿費」和「營養進食費」，屬於維持生命與照護所必須，但非屬醫療上絕對必要的治療支出。因此，法院最終駁回了張先生的訴求。

指導意義： 這個案例確立了原則——長期照護機構收取的費用中，與「食、宿」相關的部分，即使是為病患特製的營養品，在稅法上仍被劃歸為生活費，難以享有節稅優惠。

照護家庭的實務操作指引

既然營養補給費不易扣除，照護家庭應將精力放在確保可扣除費用的完整性上。

費用類別	扣除可能性	實務建議
醫療費用 (手術、住院、門診)	高	必須由公立或健保特約醫院開立收據正本。
藥品費用 (有處方箋)	高	必須是醫師開立處方箋的藥品，且收據上應清楚載明品項。
營養補給費 (管灌食品、維他命)	極低	視為生活費用，請勿列報，避免被剔除補稅。
長期照護機構費用 (住宿費/伙食費)	低	除非機構能將費用明確區分為「醫療費」與「照護費」，否則通常不認列。

重要提醒： 即使是醫療費用，若您有申請保險理賠，根據《所得稅法》規定，受有保險給付的部分，不得扣除。請務必扣除保險理賠金額後，再申報剩餘的自付額。

結論：精準區分，減少報稅風險

照護家屬的辛勞值得肯定，但在稅法面前，我們必須遵守嚴格的法律界線。營養補給費在現行法規下，幾乎無法作為醫藥費扣除額申報。

為了確保您的權益並避免未來被國稅局要求補稅或處罰，請務必做到以下幾點：

1. 分項單據： 要求醫療院所將「醫療費用」與「生活照護費」（如伙食、營養品）分開開立收據。
2. 保留正本： 僅保留符合《所得稅法》規定的醫院或診所開立的收據正本。
3. 確認性質： 申報時，僅列報用於「治療」的費用，將營養品、住宿費等視為生活支出。

雖然法律規定嚴苛，但精準的申報能讓您安心。希望這些資訊能幫助您更順利地度過報稅季節。